Нормирование оборотных средств (производственных запасов и незавершенного производства)

Оборотные средства, потребность в которых можно достаточно точно рассчитать на перспективу (год и более), называются нормируемыми. К ним относятся производственные запасы, товары, незавершенное произ­водство, готовая продукция на складах. В организациях торговли, кроме товарных и производственных запасов, нормативы могут рассчитывать­ся также по отгруженным товарам, расчетные документы по которым не переданы в банк, по денежным средствам в кассе и в пути.

Нормирование оборотных средств означает определение расчетной потребности в них на планируемый период. По каждому из элементов нормируемых оборотных средств можно рассчитывать частный норма­тив. Сумма частных нормативов образует совокупный (общий) норма­тив собственных оборотных средств предприятия.

Разработка нормативов собственных оборотных средств - необходи­мый элемент управления оборотными активами. Нормативы(частные и общий) показывают минимальную потребность предприятия в оборот­ных средствах, которые необходимо авансировать в произволственно-­торговый процесс для поддержания непрерывности кругооборота средств и обеспечения жизнедеятельности предприятия.

Решение о нормировании оборотных средств на планируемый период предприятие принимает самостоятельно.

Нормирование оборотных средств может осуществляться различными методами: прямого счета, экономико-аналитическим или методом коэффициентов.

Определение суммы амортизационных отчислений на планируемый год

Воспроизводство основных средств на предприятиях может осуществляться за счет капитальных вложений (прямых инвестиций), путем передачи объектов основных производственных фондов учредителями в счет взносов в уставный капитал либо при безвозмездной передаче юридическими и физическими лицами.

Источники финансирования капитальных вложений - средства, используемые на капитальные вложения предприятий.

В настоящее время источниками финансирования капитальных вложений являются собственные средства; средства, мобилизуемые с финансового рынка и прочие средства. Классификация источников финансирования инвестиций в основные фонды представлена на рисунке 1

Рис. 1. Источники финансирования инвестиций в основные фонды

Уточняя характер ряда источников, можно отметить следующее. Среди собственных источников важное место принадлежит амортизационным отчислениям.

Амортизационные отчисления представляют со­бой денежное выражение части стоимости основных фондов и нематериальных активов, перенесенной на го­товый продукт (товар) и предназначенной для возобнов­ления фондов и нематериальных активов на новой тех­нической основе. Объектами начисления амортизации являются основные средства и нематериальные активы организаций как используемые, так и не используемые в предпринимательской деятельности.

Накопление амортизационных накоплений на предприятии происходит постепенно. В течение отчетного года амортизационные накопления начисляются ежемесячно независимо от применяемого метода. По каждому инвентарному объекту они начисляются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта на учет, до полного погашения его стоимости либо списания по каким либо причинам с бухгалтерского учета.

Амортизационные отчисления являются объектом финансового планирования. Плановая сумма амортизационных отчислений определяется по формуле

А_п = ОПФ * Н_а

Средняя стоимость амортизируемых основных производственных фондов (ОПФ) на плановый год исчисляется по формуле:

_,

Где ОПФ_н – первоначальная (восстановительная) стоимость ОПФ на начало планируемого года; В₁ – стоимость ОПФ вводимых в эксплуатацию в плановом году; В₂ - стоимость ОПФ, выбывающих из эксплуатации в плановом году; М – число полных месяцев функционирования вводимых ОПФ (если вместо месяцев ввода и выбытия указан квартал, то учитывается последний его месяц, т.е. для первого квартала это цифра равна 10, для второго – 7 и т.д.); (12 – М) – число месяцев, остающихся до конца года после выбытия ОПФ.

Пример. Стоимость ОПФ на начало года равна 840 тыс.руб, была введена в 3 квартале автоматическая линия на сумму 360 тыс.руб. и куплен станок в мае месяце стоимостью 60 тыс.руб., а в июне продано оборудование на 120 тыс.руб., тогда

Средняя норма амортизации ( _а ), которая сложилась на предприятии в базовом (отчетном), году, определяется делением начисленных за год амортизационных отчислений на среднюю стоимость ОПФ отчетного года.

А_п = 945 * 10%=94.5 тыс.руб.

Таким образом сумма амортизационных отчислений на планируемый год составила 94.5 тыс.рублей.

Определение потребности предприятия в оборотных средствах по производственным запасам на планируемый год.

Вопросы определения достаточности оборотного капитала и нормирования оборотных средств находятся в компетенции предприятий. Предприятия определяют периодичность и методы нормирования.

Норматив оборотных средств – это расчетная стоимостная величина, отражающая минимальную потребность в оборотном капитале.

Научно обоснованное нормирование оборотных средств позволяет определить тот ориентировочный объем оборотных средств, который требуется, чтобы осуществлять непрерывность процессов производства и реализации товаров.

Норматив – это минимум оборотных средств, который предприятию необходимо иметь постоянно.

Если фактические остатки оборотных средств значительно превышают нормативы, то это говорит о неэффективном финансовом механизме предприятия.

В таком случае для осуществления бизнеса предприятие вовлекает в оборот дополнительные средства без увеличения масштабов своей деятельности.

Если фактические остатки оборотных средств ниже нормативных значений, то это может приводить к перебоям в производстве и реализации товаров и создавать финансовые проблемы.

В основу определения потребности в оборотных средствах положена формула

Н=Н_д* О_р

где, Н – норматив оборотных средств (по конкретному элементу);

Н_д – норма оборотных средств в днях;

О_р – однодневный расход товарно-метериальных ценностей.

Нормирование оборотных может осуществляться различными методами: прямого счета, экономико-аналитическим или методом коэффициентов.

Метод прямого счета является наиболее точным, но, одновременно, - наиболее сложным, так как требует знания методик расчета норм запаса в днях. Рассмотрим основы нормирования оборотных средств по отдельным элементам.

Нормирование оборотных средств по данной группе исчисляется на основании среднедневного их расхода (О_р) и средней нормы запаса в днях (Н_д). средняя норма запаса по группе оборотных средств рассчитывается как средневзвешенная величина.

Норма оборотных средств на каждый вид или однородную группу сырья, основных материалов определяется по формуле

Н_д = П+Р+Т+0.5И+С

В этой формуле П - транспортный запас (характеризует время пребывания оплаченных материалов в пути от поставщика до покупателя). Этот запас необходим в случаях, когда время движения платежных документов и материальных ценностей не совпадает. Поэтому предприятию необходимы оборотные средства на время разрыва между сроками движения грузов и документооборота. Время на приемку, разгрузку и складирование Р обычно составляет 1 – 2 дня. Технологический запас (время на подготовку материалов к запуску в производство) Т нужен по тем материалам, которые до запуска в производство подвергаются дополнительной обработке, например сушка пиломатериалов, разделка лома и др. этот запас нужен и в тех случаях, когда материалы подбираются до размера партий запуска в производство.

Текущий (складской) запас 0,5 И является важнейшим и наибольшим по величине. Его размеры зависят от средних интервалов между поставками или от периодичности запуска материалов в производство. Следовательно, чем чаще поставки и запуск материалов в производство, тем меньше норма оборотных средств в днях, что выгодно предприятию.

Периодичность поставок по плану можно установить на основе договоров, заказов, графиков поставок и других документов. В этом случае средний интервал между поставками определяется делением расчетного числа дней в году (360) на число поставок.

Текущий складской запас обычно принимается равным половине среднего интервала между поставками.

Страховой (гарантийный) запас С – это второй по величине запас. Он необходим на всех предприятиях для гарантии непрерывности процесса производства в случаях нарушений условий и сроков поставок материальных ценностей или сбоев с отгрузкой готовой продукции. Обычно он равен половине текущего запаса. Общая норма запаса определяется суммированием ее отдельных составляющих.

Типовой вариант решения задачи

Рассчитать потребность организации в оборотных средствах для формирования запасов сырья. Среднее время транспортировки сырья 18 дней. Среднее время документооборота 9 дней, время на разгрузку 2 дня, подготовительный запас 2 дня, средний интервал между поставками 40 дней. Расход сырья на производство в 4 квартале планируемого года 360 млрд. руб.

Решение:

1. Определим норму запаса в днях:

Нд = П+Р+Т+И+С,

где П – время пребывания оплаченных материалов в пути (транспортный запас); Р – время на доставку материалов на склады, их приемку и складирование; Т – время для подготовки материалов к производству (технологический запас); И – время пребывания материалов на складе (текущий складской запас). С – страховой (гарантийный) запас, принимается обычно в размере 50% текущего складского запаса.

П = 18-9 = 9 дней.

Нд = 9+2+2+(40:2)+(20:2)=9+2+2+20+10 = 43 дня.

2. Определим однодневный расход материалов.

Ор = 360/90 = 4 млрд. руб.

3. Определим потребность в оборотных средствах:

Н = Нд*Ор

Н = 43*4 = 172 млрд. рублей