Стандартные налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты предоставляет налоговый агент, который выплачивает налогоплательщику доход, облагаемый по ставке 13%. Если налогоплательщик получает такие доходы от нескольких налоговых агентов, то он должен выбрать одного из них, который и будет предоставлять ему вычет. Для этого налогоплательщику нужно написать заявление в произвольной форме на имя налогового агента. А также представить налоговому агенту документы, которые подтверждают его право на стандартные вычеты.

Стандартные вычеты предоставляются налоговым агентом на основании заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих его право на вычет.

Стандартные налоговые вычеты применяются ежемесячно в фиксированной сумме 3000, 1000, 500 руб. независимо от того, имеет налогоплательщик в данном месяце доход или нет. Различают:

1) вычеты на налогоплательщика;

2) вычеты на детей.

6.1.1. СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ НА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Стандартные налоговые вычеты на налогоплательщика предоставляются в сумме 3000 и 500 руб. Максимальный вычет в 3000 руб. предоставляется:

– "чернобыльцам";

– инвалидам Великой Отечественной войны;

– инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации;

– лицам, принимавшим участие в испытаниях ядерного оружия;

и др. (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Вычет в 500 руб. предоставляется:

– Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации;

– лицам, награжденным орденом Славы трех степеней;

– инвалидам с детства, инвалидам I и II групп;

– родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации;

– лицам, отдавшим костный мозг для спасения жизни людей;

– лицам, эвакуированным или переселенным (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, включая детей;

– гражданам, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации;

и др. (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ);

Если физическое лицо имеет право на два стандартных вычета, то ему предоставляется максимальный из них. То есть суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя.

6.1.2. СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ НА РЕБЕНКА

Стандартные налоговые вычеты на ребенка предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети. К таким налогоплательщикам относятся:

- родители, в том числе приемные;

- супруги родителей;

- опекуны или попечители.

Вычет предоставляетсяв размере 1400 руб. на первого и второго ребенка и в размере 3 000 руб. на третьего и каждого последующего ребенка, а также на ребенка-инвалида и предоставляется независимо от предоставления других видов стандартных вычетов. Впервые вычетом на ребенка (детей) можно воспользоваться с месяца его (их) рождения (усыновления, установления опеки (попечительства)). Вычет предоставляется до конца того года, в котором ребенок достиг возраста 18 лет или 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом, курсантом. При этом во время нахождения ребенка в академическом отпуске, который оформлен в установленном порядке, предоставление вычета не прекращается.

Вычет на ребенка можно применять до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), не превысит 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил установленное ограничение, налоговый вычет не применяется.

Вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере,например, если:

а) ребенок находится на обеспечении:

- единственного родителя;

- опекуна или попечителя;

- приемного родителя.

б) когда один из родителей откажется от налогового вычета в пользу другого, другой родитель получает вычет в двойном размере.

Понятие "единственный родитель" подразумевает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим. В случае когда отцовство ребенка юридически не установлено, а сведения об отце в свидетельстве о рождении указаны со слов матери, мать ребенка также будет являться единственным родителем. Мать будет признана единственным родителем и в случае, если по ее желанию сведения об отце в запись акта о рождении ребенка не внесены. Удвоенный вычет единственному родителю не предоставляется, если такой родитель вступил в брак. Прекратить предоставлять вычет нужно будет с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.

Родитель не является единственным в следующих случаях:

- если брак между родителями расторгнут;

- если родители ребенка не состоят и не состояли в зарегистрированном браке.