2015-04-23
5443
Всего таких ставок пять – 13% - общая налоговая ставка и 9, 15, 30 и 35% - специальные налоговые ставки.
| Ставка | Объект налогообложения |
| 9% | Дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые являются налоговыми резидентами РФ |
| 15% | Дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ |
| 30% | Доходы (за исключением дивидендов),которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ |
| 35% | – стоимость выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг. Причем налог платится с суммы превышения стоимости таких выигрышей и призов 4000 руб.; – доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам; – доходы в виде процентов по вкладам в банках в части их превышения над суммой процентов, рассчитанной по установленным правилам |
| 13% | Все остальные доходы |
5. Налоговая база по НДФЛ.
В качестве доходов, включаемых в налоговую базу, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды.
|
|
|
┌─────────────┐ ┌─────────────┐ ┌─────────────┐ ┌─────────────┐
│ │ │ Доходы │ │ Доходы │ │Доходы в виде│
│ Доходы │ = │ в денежной │ + │в натуральной│ + │ материальной│
│ │ │ форме │ │ форме │ │ выгоды │
└─────────────┘ └─────────────┘ └─────────────┘ └─────────────┘
Доходы в денежной форме связаны в основном с оплатой труда. При этом удержания из доходов налогоплательщика по распоряжению налогоплательщика, решению суда или иных органов налоговую базу не уменьшают. Такими удержаниями могут быть алименты, оплата за кредит, оплата коммунальных услуг, оплата обучения и др.
К доходам, полученным в натуральной форме, относятся:
– оплата труда в натуральной форме;
– оплата (полностью или частично) за налогоплательщика коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах и др.
Для определения налоговой базы при натуральной оплате эти товары, работы или услуги должны быть оценены исходя из рыночных цен или тарифов, действовавших на день получения дохода (с учетом НДС и акцизов для подакцизных товаров).
|
|
|
Доход в виде материальной выгоды может возникать в следующих случаях:
1. При экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
2. При приобретении товаров (работ, услуг) у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, при условии, что эти товары (работы, услуги) проданы налогоплательщику по более низкой цене, чем обычная цена реализации.
Взаимозависимость возникает между физическими лицами и (или) организациями в тех случаях, когда отношения между ними могут повлиять на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. Взаимозависимыми, в частности, признаются физические лица, которые состоят в брачных отношениях, в отношениях родства или одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению.
3. При приобретении ценных бумаг, когда ценные бумаги приобретены налогоплательщиком по цене ниже рыночной (в том числе, если они получены безвозмездно).
Налоговая база определяется только в рублях. Если доходы получены налогоплательщиком в иностранной валюте, то их нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату фактического получения доходов.
Исчисление налога в отношении доходов, облагаемых по ставкам 9%, 15%, 30% и 35%, производится налоговым агентом отдельно по каждой сумме таких доходов, которые были начислены физическому лицу. НДФЛ рассчитывается при каждой выплате таких доходов путем умножения суммы дохода, подлежащего налогообложению, на соответствующую налоговую ставку.
В отношении доходов, полученных от налогового агента и облагаемых НДФЛ по ставке 13%, исчисление налога производится в следующем порядке:
1. По итогам каждого месяца определяется налоговая база нарастающим итогом с начала года.
Налоговая база рассчитывается исходя из всех доходов, начисленных за этот период и облагаемых по ставке 13%, за минусом стандартных налоговых вычетов,которые предоставляются работнику налоговым агентом:
НБ = Д – НВ
Доходы, полученные от налогового агента в виде заработной платы, отпускных, а также других выплат, входящих в систему оплаты труда, учитываются в налоговой базе того периода, за который они были начислены. Иные доходы (суммы материальной помощи, подлежащие налогообложению, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и пр.) нужно включать в налоговую базу в периоде их выплаты, а не начисления.
