Расчет результата деятельности предприятия на основе полной себестоимости

№	Показатель	2010 год, руб.
1.	Себестоимость единицы продукции
2.	Объем производства
3.	Объем реализации
4.	Цена
5.	Запас продукции на начало периода
6.	Себестоимость произведенной продукции
7.	Запас продукции на конец периода
8.	Себестоимость реализованной продукции
9.	Корректировка на недостаток (избыток) возмещения постоянных расходов
10.	Совокупные затраты по реализованной продукции
11.	Выручка от реализации
12.	Постоянные непроизводственные затраты
13.	Чистая прибыль

3. Операционный анализ

3.1. На основе данных таблицы 2, рассчитать показатели операционного анализа для продукции А и Б. Результаты оформить в таблице 5.

Таблица 5

Расчет показателей операционного анализа

№	Показатель	Изделие А	Изделие Б
	Цена
	Объем реализации
	Удельные переменные затраты
	Постоянные затраты
	Удельная маржинальная прибыль
	Маржинальная прибыль
	Выручка
	Норма маржинальной прибыли
	Точка безубыточности (ед)
	Порог рентабельности (руб.)
	Запас финансовой прочности (ед.)
	Запас финансовой прочности (руб.)
	Запас финансовой прочности (%)
	Прибыль
	СВОР

3.2. Рассчитать все показатели операционного анализа для продукции А и Б для следующих случаев:

• рост цены на 10%;
• сокращение постоянных затрат на 10 %;
• сокращения постоянных затрат на 10%;
• роста объема реализации на 10%.

В результате заполняется таблица 8.

Таблица 8

Показатели	Исходный вариант	Рост цены	Снижение переменных затрат	Снижение постоянных затрат	Рост объема реализации
Цена
Объем реализации
Удельные переменные затраты
Постоянные затраты
Удельная маржинальная прибыль
Маржинальная прибыль
Выручка
Норма маржинальной прибыли
Точка безубыточности (ед)
Точка безубыточности (руб.)
Запас финансовой прочности (ед.)
Запас финансовой прочности (руб.)
Запас финансовой прочности (%)
Прибыль
СВОР

На основе полученных результатов построить график прибылей и убытков (с учетом исходного варианта).

3.3. Определить сколько должно быть реализовано продукции для роста прибыли на 2000 руб. и 20% по продукции А и Б;

3.4. Определить как изменится точка безубыточности в стоимостном выражении, если общехозяйственные затраты возрастут на продукцию А на 10 000 руб., на продукцию Б на 20 000 руб.;

3.5. Найти точку безубыточности в стоимостном выражении в целом для предприятия;

3.6. Предприятие рассматривает вопрос о выделении средств на рекламу изделия А., если на рекламу будет потрачено 10000р., то рост объема реализации составит 10% при снижении цены на 5%, или на 25% при снижении цены на10%, необходимо выделить наиболее выгодный вариант (по изменению прибыли).

Исходные данные

Вариант 1.

Предприятие выпускает два вида продукции, по ним имеются следующие данные:

Показатели	Продукт А	Продукт Б
Прямые затраты:
· Сырье и материалы
· Заработная плата производственных рабочих
· Топливо и энергия на технологические нужды
Цена

Общепроизводственные затраты носят смешанный характер. За прошедший период они составили:

Период	Объем производства изд. А (ед.)	Общепроизв. затраты по изд. А (руб.)	Объем производства изд. Б ед.)	Общепроизв. затраты по изд. Б (руб.)
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь

Общехозяйственные затраты носят постоянный период и планируются на предстоящий период в размере 113700 руб., распределяются между производимой продукцией пропорционально прямым затратам на сырье и материалы.

На предстоящий период запланированы следующие объемы производства продукции:

Показатель	Изделие А:	Изделие Б:
Объем производства (ед.)
Объем реализации (ед.)

Нормальный выпуск продукции А – 440 изделий в год, продукции Б – 536 изделий в год.

Вариант 2.

Предприятие выпускает два вида продукции, по ним имеются следующие данные:

Показатели	Продукт А	Продукт Б
Прямые затраты:
· Сырье и материалы
· Заработная плата производственных рабочих
· Топливо и энергия на технологические нужды
Цена

Общепроизводственные затраты носят смешанный характер. За прошедший период они составили:

Период	Объем производства по изд. А (ед.)	Общепроизв. затраты по изд. А (руб.)	Объем производства по изд. Б ед.	Общепроизв. затраты по изд. Б (руб.)
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь

Общехозяйственные затраты носят постоянный период и планируются на предстоящий период в размере 153000 руб., распределяются между производимой продукцией пропорционально прямым затратам на сырье и материалы.

На предстоящий год запланированы следующие объемы производства продукции:

Показатель	Изделие А:	Изделие Б:
Объем производства (ед.)
Объем реализации (ед.)

Нормальный выпуск продукции А – 480 изделий в год, продукции Б – 420 изделий в год.

Вариант 3.

Предприятие выпускает два вида продукции, по ним имеются следующие данные:

Показатели	Продукт А	Продукт Б
Прямые затраты:
· Сырье и материалы
· Заработная плата производственных рабочих
· Топливо и энергия на технологические нужды
Цена

Общепроизводственные затраты носят смешанный характер. За прошедший период они составили:

Период	Объем производства изд. А (ед.)	Общепроизв. затраты по изд. А (руб.)	Объем производства изд. Б ед.)	Общепроизв. затраты по изд. Б (руб.)
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь

Общехозяйственные затраты носят постоянный период и планируются на предстоящий период в размере 68500 руб., распределяются между производимой продукцией пропорционально прямым затратам на сырье и материалы.

На предстоящий период запланированы следующие объемы производства продукции:

Показатель	Изделие А:	Изделие Б:
Объем производства (ед.)
Объем реализации (ед.)

Нормальный выпуск продукции А – 400 изделий в год, продукции Б – 480 изделий в год.

Вариант 4.

Предприятие выпускает два вида продукции, по ним имеются следующие данные:

Показатели	Продукт А	Продукт Б
Прямые затраты:
· Сырье и материалы
· Заработная плата производственных рабочих
· Топливо и энергия на технологические нужды
Цена

Общепроизводственные затраты носят смешанный характер. За прошедший период они составили:

Период	Объем производства изд. А (ед.)	Общепроизв. затраты по изд. А (руб.)	Объем производства изд. Б ед.)	Общепроизв. затраты по изд. Б (руб.)
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь

Общехозяйственные затраты носят постоянный период и планируются на предстоящий период в размере 56600 руб., распределяются между производимой продукцией пропорционально прямым затратам на сырье и материалы.

На предстоящий период запланированы следующие объемы производства продукции:

Показатель	Изделие А:	Изделие Б:
Объем производства (ед.)
Объем реализации (ед.)

Нормальный выпуск продукции А – 400 изделий в год, продукции Б – 500 изделий в год.

Вариант 5

Предприятие выпускает два вида продукции, по ним имеются следующие данные:

Показатели	Продукт А	Продукт Б
Прямые затраты:
· Сырье и материалы
· Заработная плата производственных рабочих
· Топливо и энергия на технологические нужды
Цена

Общепроизводственные затраты носят смешанный характер. За прошедший период они составили:

Период	Объем производства изд. А (ед.)	Общепроизв. затраты по изд. А (руб.)	Объем производства изд. Б ед.)	Общепроизв. затраты по изд. Б (руб.)
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь

Общехозяйственные затраты носят постоянный период и планируются на предстоящий период в размере 44700 руб., распределяются между производимой продукцией пропорционально прямым затратам на сырье и материалы.

На предстоящий период запланированы следующие объемы производства продукции:

Показатель	Изделие А:	Изделие Б:
Объем производства (ед.)
Объем реализации (ед.)

Нормальный выпуск продукции А – 400 изделий в год, продукции Б – 600 изделий в год.

Вариант 6.

Предприятие выпускает два вида продукции, по ним имеются следующие данные:

Показатели	Продукт А	Продукт Б
Прямые затраты:
· Сырье и материалы
· Заработная плата производственных рабочих
· Топливо и энергия на технологические нужды
Цена

Общепроизводственные затраты носят смешанный характер. За прошедший период они составили:

Период	Объем производства изд. А (ед.)	Общепроизв. затраты по изд. А (руб.)	Объем производства изд. Б ед.)	Общепроизв. затраты по изд. Б (руб.)
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь

Общехозяйственные затраты носят постоянный период и планируются на предстоящий период в размере 21 200 руб., распределяются между производимой продукцией пропорционально прямым затратам на сырье и материалы.

На предстоящий период запланированы следующие объемы производства продукции:

Показатель	Изделие А:	Изделие Б:
Объем производства (ед.)
Объем реализации (ед.)

Нормальный выпуск продукции А – 400 изделий в год, продукции Б – 440 изделий в год.

Вариант 7.

Предприятие выпускает два вида продукции, по ним имеются следующие данные:

Показатели	Продукт А	Продукт Б
Прямые затраты:
· Сырье и материалы
· Заработная плата производственных рабочих
· Топливо и энергия на технологические нужды
Цена

Общепроизводственные затраты носят смешанный характер. За прошедший период они составили:

Период	Объем производства изд. А (ед.)	Общепроизв. затраты по изд. А (руб.)	Объем производства изд. Б ед.)	Общепроизв. затраты по изд. Б (руб.)
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь

Общехозяйственные затраты носят постоянный период и планируются на предстоящий период в размере 34800 руб., распределяются между производимой продукцией пропорционально прямым затратам на сырье и материалы.

На предстоящий период запланированы следующие объемы производства продукции:

Показатель	Изделие А:	Изделие Б:
Объем производства (ед.)
Объем реализации (ед.)

Нормальный выпуск продукции А – 480 изделий в год, продукции Б – 600 изделий в год.

Вариант 8.

Предприятие выпускает два вида продукции, по ним имеются следующие данные:

Показатели	Продукт А	Продукт Б
Прямые затраты:
· Сырье и материалы
· Заработная плата производственных рабочих
· Топливо и энергия на технологические нужды
Цена

Общепроизводственные затраты носят смешанный характер. За прошедший период они составили:

Период	Объем производства изд. А (ед.)	Общепроизв. затраты по изд. А (руб.)	Объем производства изд. Б ед.)	Общепроизв. затраты по изд. Б (руб.)
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь

Общехозяйственные затраты носят постоянный период и планируются на предстоящий период в размере 29100 руб., распределяются между производимой продукцией пропорционально прямым затратам на сырье и материалы.

На предстоящий период запланированы следующие объемы производства продукции:

Показатель	Изделие А:	Изделие Б:
Объем производства (ед.)
Объем реализации (ед.)

Нормальный выпуск продукции А – 600 изделий в год, продукции Б – 720 изделий в год.

Вариант 9.

Предприятие выпускает два вида продукции, по ним имеются следующие данные:

Показатели	Продукт А	Продукт Б
Прямые затраты:
· Сырье и материалы
· Заработная плата производственных рабочих
· Топливо и энергия на технологические нужды
Цена

Общепроизводственные затраты носят смешанный характер. За прошедший период они составили:

Период	Объем производства изд. А (ед.)	Общепроизв. затраты по изд. А (руб.)	Объем производства изд. Б ед.)	Общепроизв. затраты по изд. Б (руб.)
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь

Общехозяйственные затраты носят постоянный период и планируются на предстоящий период в размере 39000 руб., распределяются между производимой продукцией пропорционально прямым затратам на сырье и материалы.

На предстоящий период запланированы следующие объемы производства продукции:

Показатель	Изделие А:	Изделие Б:
Объем производства (ед.)
Объем реализации (ед.)

Нормальный выпуск продукции А – 560 изделий в год, продукции Б – 680 изделий в год.

Вариант 10.

Предприятие выпускает два вида продукции, по ним имеются следующие данные:

Показатели	Продукт А	Продукт Б
Прямые затраты:
· Сырье и материалы
· Заработная плата производственных рабочих
· Топливо и энергия на технологические нужды
Цена

Общепроизводственные затраты носят смешанный характер. За прошедший период они составили:

Период	Объем производства изд. А (ед.)	Общепроизв. затраты по изд. А (руб.)	Объем производства изд. Б ед.)	Общепроизв. затраты по изд. Б (руб.)
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь

Общехозяйственные затраты носят постоянный период и планируются на предстоящий период в размере 26800 руб., распределяются между производимой продукцией пропорционально прямым затратам на сырье и материалы.

На предстоящий период запланированы следующие объемы производства продукции:

Показатель	Изделие А:	Изделие Б:
Объем производства (ед.)
Объем реализации (ед.)

Нормальный выпуск продукции А – 600 изделий в год, продукции Б – 720 изделий в год.