Назначение отчета о движении денежных средств, состав и техника составления

Отчет о движении денежных средств ф. №4 – документ бухгалтерской

финансовой отчетности, в которой содержатся сведения о потоках денежных

средств (поступления, направления денежных средств) с учетом остатков

денежных средств на начало и конец периода в разрезе текущей,

инвестиционной и финансовой деятельности. Текущая деятельность – это уставная деятельность, инвестиционная – это то,что связано с покупккой и продажей внеоборотных активов (ОС,долг-е фин-е влож-я), а финан-я деятельность связана с краткосрочными финансовыми вложениями. Необходимость подготовки

данного отчета обусловлена тем, что обобщенные показатели «Доходы» и

«Расходы», используемые в Отчете о прибылях и убытках не отражают

напрямую действительного движения денежных средств. В отчете о движении

денежных средств отражается информация о том, за счет каких средств

организация вела свою деятельность и как их расходовала.

Главное отличие от прежних форм:

1.В денежных потоках предстоит учесть денежные эквиваленты.

2.Отразить движение денедных срелств по сделках за вычетом НДС и акцизов.

3.Представить ряд поступлений и выбытий в свернутом виде.

4.Не показывает операции конвертации иностранной валюты.

Эквиваленты денежных средств-это краткосрочные высоколиквидные вложения,легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подверг-ся незначительному риску изменения ценности. Это текущие инвестиции, нач. срок погашения которых не больше 3 месяцев.

Текущие денежные потоки:

Это операции по осуществлению обычной деятельности, приносящей выручку. Показывает уровень обеспеченности компании денежными средствами для погащения кредитов, поддержание деятельности на уровне существующего объема производства, выплаты дивидендов и новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования. В поток включаются уплата % по долговым обязательствам,поступающие % по дебетовым задолжностям от покупателя.

Инвестиционные денежные потоки:

Операции,связанные с приобретением,созданием или выбытием внеоборотных активов. Показывает уровень затрат компании на приобретение или создание внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем. К внеоборотным активам относятся и долгосрочные финансовые вложения – это вложения в долгосрочные ценные бумаги и в другие организации. В поток включаются суммы, выданнеы компанией и возвращенных ей займов, даже без %.

Финансовые денежные потоки:

Это операции, связанные с привлечением организацией финансирования, приводящая к изменению величины и структуры капитала и заемных средств. Обеспечивает основу для прогнозирования требований кредиторов и акционеров в отношении будущих денежных потоков компании, будущих потребностей компании в привлечении долг. и долевого финансирования.Примеры: ден. Вклады участников, поступления от выпуска акций, получение краткосрочных кредитов и займов. Если невозможно определить к какому потоку относится операция, то их считают потоками от текущей деятельности.