Тема 4. Налоговый учет расходов

Вопросы темы:

1. Налоговый учет расходов по производству и реализации продукции,

работ, услуг

2. Налоговый учет амортизируемого имущества

3. Налоговый учет расходов на оплату труда

4.. Налоговый учет материальных расходов

5.. Налоговый учет прочих расходов

6. Регистры налогового учета расходов

7. Налоговый учет внереализационных расходов

8. Налоговый учет резервов

9. Налоговый учет штрафов

10. Налоговый учет убытков

11.. Налоговый учет нормируемых расходов

Налоговый учет расходов по производству и реализации продукции,

Работ, услуг

В состав налоговых расходов фирмы включают:

- расходы, связанные с производством и реализацией продукции, товаров, работ или услуг;

- внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, в свою очередь, делят на:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации;

- прочие.

В некоторых случаях в бухгалтерском и налоговом учете расходы, связанные с производством и реализацией, формируют по-разному. Так, некоторые расходы по правилам бухучета считаются связанными с производством и реализацией, а по правилам налогового учета - нет. Кроме того, все расходы подразделяются на прямые и косвенные. Так, затраты на оплату труда или суммы амортизации могут относиться как к прямым, так и к косвенным расходам. Разница между ними очень большая. Прямые расходы распределяют:

- в производстве - между незавершенным производством и готовой продукцией. Облагаемую прибыль уменьшают только те из них, которые относятся к готовой продукции, проданной покупателям;

- в торговле - между проданными и непроданными товарами. Облагаемую прибыль уменьшают прямые расходы, которые относятся к проданным товарам.

Косвенные расходы списывают в уменьшение облагаемой прибыли полностью.

В какой момент расходы отражают в налоговом учете? Это зависит от метода определения доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.

Таких методов два:

- кассовый метод (расходы отражают в налоговом учете тогда, когда оплатят поставщику или подрядчику выполненные работы, оказанные услуги, списанные в производство материалы и т.п.);

- метод начисления (расходы отражают в налоговом учете в том периоде, когда фирма фактически понесла их - списала в производство материалы, для нее выполнили работы или оказали услуги и т.п.).