А. Балансовые счета

При разработке Плана счетов бухгалтерского учета принята следующая структура (см. рис.2):

- разделы, (7);

- счета первого порядка,

- счета второго порядка;

- лицевые счета аналитического учета.

Каждый раздел, в свою очередь, делится по группам счетов в зависимости от экономического содержания.

В целях адекватного отражения ликвидности баланса кредитных организаций введена единая временная структура активных и пассивных операций:

- до востребования;

- сроком до 30 дней;

- сроком от 31 до 90 дней;

- сроком от 91 до 180 дней;

- сроком от 181 до 1 года;

- сроком свыше 1 года до 3 лет;

- сроком свыше 3 лет.

По межбанковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки на один день и до 7 дней.

Для разделения счетов по типам клиентов в Плане счетов предусматривается использование единой классификации клиентов при отражении различных операций, основанной на выделении:

Разделение счетов по типам клиентов.

Резиденты, в том числе:

- кредитные организации;

- предприятия и организации, находящиеся в Федеральной собственности, в том числе:

- финансовые,

- коммерческие,

- некоммерческие,

- предприятия и организации, находящиеся в государственной собственности (кроме Федеральной), в том числе:

- финансовые,

- коммерческие,

- некоммерческие.

- прочие предприятия и организации, в том числе:

- финансовые,

- коммерческие,

- некоммерческие.

- предприятия без образования юридических лиц;

физические лица.

Нерезиденты, в том числе:

- кредитные организации,

- прочие юридические лица;

- физические лица.

Кредитная организация составляет сводный баланса и отчетность в целом по кредитной организации и по счетам второго порядка.

Счета в бухгалтерском учете определены только активные или только пассивные.

Учетная политика банка основана на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ и Правилах бухгалтерского учета, которые разработаны, исходя из накопленного опыта деятельности банковской системы в нашей стране, сложившейся практики банковского учета в зарубежных странах.

Бухгалтерский учет ведется в валюте РФ (рублях) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах непрерывно с момента регистрации банка в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке установленном законодательством РФ.

Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе банка только в рублях.

В разделе «Операции с ценными бумагами» выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в акции.

Для полного учета и анализа результатов деятельности кредитных организаций должен активно использоваться аналитический учет.