Основные формы отчетности коммерческих банков. Годовой отчет банка

Для оценки финансового положения банка обычно используют периодическую отчетную документацию и ежегодные финансовые отчеты, включающие:

1) годовой баланс;

2) счет прибылей и убытков;

3) пояснительную записку.

Банки ежемесячно должны составлять отчеты о соблюдении установленных нормативов.

Обязательно 1 раз в год ежемесячные и ежегодные финансовые отчеты должен проверять внешний аудитор.

По результатам своей работы российские КБ отчитываются перед государственными органами, предоставляя следующие основные формы отчетности:

Годовой отчет банка – представляется в ЦБ РФЮ, его основное содержание включает:

- годовой баланс банка;

- отчет о финансовых результатах деятельности банка;

- структуру доходов и расходов;

- порядок распределения прибыли;

- основные показатели ликвидности;

- размер собственного капитала банка;

- данные о кредитной и ресурсной политике банка;

- данные о внешнеэкономической деятельности;

- отчеты об операциях с ценными бумагами крупнейших инвесторов.

Общая финансовая отчетность также представляется в ЦБ РФ, в нее включаются:

- предварительный и окончательный балансовый отчет;

- отчет о прибылях и убытках;

- анализ отдельных счетов;

- анализ кредитного портфеля;

- информация о резервах на возможные потери по ссудам;

- информация о наращенных процентах;

- анализ активов и пассивов по срокам востребования и погашения;

- данные об основных средствах и нематериальных активах;

- информация о движении собственных средств;

- анализ валютной позиции;

- сведения о работниках банка.

Кроме финансовой отчетности ежемесячно рассчитываются и представляются в ЦБ РФ экономические нормативы деятельности банка.

Данные, характеризующие кредитный портфель банка, представляются ежеквартально в ЦБ РФ.

Отчет о результатах расходования предприятиями, учреждениями, организациями средств на потребление ежеквартально направляется в Управление денежного обращения ЦБ РФ.

Отчет о кассовых оборотах составляется ежемесячно и каждые 5 дней содержит статьи прихода и расхода средств из касс банка, балансовую строку.

Требования к составу и содержанию отчетности российских банков изложены в Инструкции от 24.08.1997 г. №17 «О составлении финансовой отчетности».

В Инструкции №34 дается подробное описание механизма проверки банка уполномоченной рабочей группой ЦБ РФ, которая, в частности, имеет право на получение всей информации без ограничений, относящейся к деятельности кредитной организации. Предусмотрен и запрос информации у акционеров и клиентов (с их согласия) для установления фактических обязательств, в том числе для подтверждения данных, содержащихся в документах, полученных от проверяемой кредитной организации и ее филиалов.

На решение проблемы более тесного взаимодействия органов банковского надзора и частных аудиторов направлены ряд нормативных документов Банка России. В соответствии с ними (с нормативными актами) аудиторы обязаны сообщать в ГУ ЦБ РФ обо всех ошибках ведения бухгалтерского учета в банках, приведших к искажению баланса и отчета о прибылях и убытках.

Банковский надзор был усилен за счет новой ежемесячной отчетности коммерческих банков. Такие меры преследуют несколько целей, в частности, - ЦБ будет иметь возможность ежемесячно анализировать достаточно информативные формы отчетности КБ в более тесной взаимосвязи данных баланса и информации, содержащихся в общей финансовой отчетности, и в результате усилится оперативный контроль за их финансовым состоянием. В целом расширится круг анализируемой Банком России информации, что позволит создать информационную базу для эффективного банковского регулирования и надзора в России.

Финансовое состояние банка во многом определяется качеством его активов, глубокий анализ которых и выявление невозвращаемых или завышенных по стоимости их элементов могут быть осуществлены лишь во время инспектирования на месте.

От качества активов в существенной степени зависит доход банка, поэтому сомнительные или безнадежные кредиты создают для него прямые потери.

В связи с этим банки должны иметь резервы на покрытие подобных ссуд. При занижении суммы резервных отчислений оказывается завышенной стоимость активов банка, что искажает показатель достаточности капитала.

При оценке величины созданных банком резервов ЦБ РФ проверяет резервную политику банка, его методы взыскания долгов и систему наблюдения за кредитным риском, структуру задолженности, а также практику получения залога.

Величина капитала банка, качество его активов непосредственно связаны с доходностью или (прибыльностью) банка.

На основе оценок различных аспектов, определяющих финансовые позиции банка, формируется общее заключение о его финансовом положении, даются рекомендации о необходимости принятия соответствующих мер.

Тема 5. Система денежных расчетов в коммерческом банке