2015-06-04
554
При расследовании незаконного получения кредита одним из важных следственных действий, позволяющих получить информацию, является допрос. Круг лиц, которых необходимо допросить в качестве свидетелей, зависит от того, какую роль они выполняли при осуществлении незаконных операций по получению кредита: готовили соответствующие документы, вели бухгалтерскую документацию, получали кредитные средства. К числу свидетелей относятся: частный предприниматель либо руководитель организации, которой выдан кредит; работники бухгалтерии финансового отдела организации, получившие кредит; представители организации, с которой заключен договор; сотрудники организации, которым по платежным документам выдавались кредитные средства; лица, составившие фиктивные документы или вносившие в них ложные сведения; сотрудники кредитной организации, которые выдали кредит заемщику.
При допросе работников кредитных операций (государственных органов, распределявших кредиты, сотрудников соответствующих фондов) оперативные работники Управления по борьбе с экономическими преступлениями устанавливают: организационно-правовую форму кредитной организации; с какого времени она функционирует; время получения лицензии на совершение банковских операций и ее номера; общий порядок предоставления кредитов данной кредитной организацией (общий порядок выделения государственного кредита); особенности установления кредитоспособности заемщика; основания предоставления кредита данному заемщику (основания выделения государственного кредита); взаимоотношения кредитора и заемщика; какие мероприятия проведены по проверке заемщика перед выдачей кредита, особенности оформления кредита и его выдачи, соблюдены ли они при оформлении кредита заемщику.
В тех случаях, когда был получен государственный кредит, оперативные работники допрашивают представителя казначейства, который осуществляет контроль за экономической деятельностью данного заемщика как получателя бюджетными средствами. В процессе допроса кредитного инспектора коммерческого банка выясняется: характер взаимоотношений заемщика с банком (если заемщик обслуживался в данном банке ранее), которые складывались в процессе предоставления банковских услуг (например, расчетно-кассовых услуг); данные, характеризующие руководителя организации-заемщика (наличие профессионального опыта, компетентность, способности); проводился ли анализ учредительных, регистрационных документов, представленных будущим заемщиком, для установления возможных признаков их подделки; проводился ли анализ экономической оценки хозяйственной деятельности заемщика (качества управления организацией, состояния отрасли и региона, конкурентоспособности заемщика), если проводился анализ, то каким образом; проводилась ли проверка финансового состояния заемщика (выручки от реализации продукции, работ, услуг); принимались ли меры по проверке соответствия представленных документов реальному положению заемщика (финансовой документации – реальным значениям показателей финансового состояния по бухгалтерским учетам).
Представитель службы безопасности кредитной организации может быть допрошен в целях уточнения, проводилась ли проверка (каким способом): действительности сообщенных заемщиком сведений о себе и законности его деятельности; репутации заемщика, данных, служащих основанием для получения государственного целевого кредита либо льготных условий кредитования.
В ходе проведения допроса необходимо выяснить обстоятельства, характеризующие выдачу кредита: с какой целью предполагалось получить кредит, по какой причине было выбрано именно это кредитное учреждение, кем готовились представленные в кредитное учреждение документы, вносились ли в баланс или иные документы заведомо ложные сведения, если вносились, то кем и кто их заверил; кто заключал договоры страхования залога, где находиться имущество, предоставленное под залог, кому оно принадлежит, какова роль работников кредитного учреждения в незаконном предоставлении денежных средств.
В тех случаях, когда имеет место использование целевых государственных кредитов не по прямому назначению, подлежат выявлению следующие основные обстоятельства: как в соответствии с нормативными требованиями должно было осуществляться распределение целевых государственных средств, как оно осуществлялось в действительности, какие при этом допускались отступления от нормативных предписаний. Для того, чтобы это выяснить, необходимо установить: адрес коммерческой структуры, где выявлено нарушение, на выполнение какой целевой программы, на какой срок, на каких условиях выделен кредит, имелись ли нарушения в процессе выделения кредита, какие именно, кем они допущены, наличие акта проверки, выявившей нарушение (акт аудиторской проверки, документальной ревизии, проверки, проведенной налоговой инспекцией), финансовое состояние заемщика на момент получения кредита, достоверны ли представленные сведения, каковы последствия допущенных нарушений, круг виновных лиц, размер ущерба, кому он причинен.
Одним из наиболее применяемых следственных действий является выемка. Перед производством выемки оперативному работнику необходимо получить консультацию специалиста (экономиста, бухгалтера), он может разъяснить, какие документы подлежат выемке. Выемку документов по уголовному делу следует производить в банках, в которых получен кредит, в самих организациях-заемщиках, в налоговых органах, в регистрационной палате и других учреждениях. При проведении выемки в кредитной организации изымаются: учредительные документы коммерческой структуры (устав, учредительный договор, свидетельство о регистрации, протоколы общих собраний учредителей (акционеров), приказы по фирме, государственная лицензия); учетные бухгалтерские документы (платежные поручения, приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции о внесении денег, лицевые счета); учетные книги, карточки учета и иные бухгалтерские документы (материалы ревизий, справки); документы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности коммерческой структуры (договоры соглашения, бизнес-планы, заявления о приеме, увольнении с работы); юридическое дело владельца счета (в юридическом деле заемщика может находиться заявление на открытие расчетного счета; регистрационные и учредительные документы организации с указанием данных о ее руководителях; анкеты руководителя, главного бухгалтера организации; договор на открытие расчетного текущего счета и расчетно-кассовое обслуживание; карточка с образцами подписей и оттиска печати; справка об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке или ином кредитном учреждении валютный или иной счет, иные документы, включая переписку); кредитное дело заемщика, включающее заявление об открытии кредитной линии или выдаче ссуды; письмо в государственную налоговую инспекцию с просьбой выдать разрешение на открытие счета; кредитный договор, дополнение к кредитному договору (если имеется); распоряжение главного бухгалтера кредитной организации о погашении кредита и процентов за пользование кредитом.
В ходе расследования при производстве обыска по делам о незаконном получении кредита особое внимание следует уделять обнаружению и изъятию документов неофициального учета. В них могут содержаться сведения, не отраженные в бухгалтерском учете. Например, может быть произведен осмотр электронных носителей и техника может быть изъята для осмотра содержащейся на них информации. Цель проведения обыска – обнаружение и изъятие поддельных печатей, документов, содержащих следы подчисток, пустых бланков с печатями других организаций, черновых записей. Поскольку в процессе выемки приходится просматривать большое количество документов, то к этой работе можно привлечь технических помощников. Обязательно составляется опись документов и прилагается к протоколу выемки, а изъятые документы опечатываются. Изучение и анализ таких документов позволяют выявить ложные сведения, содержащиеся в них. Это позволяет обеспечить целенаправленное доказывание фактов незаконного получения кредита.
Также оперативным работникам следует проверить: ведомственные акты, регламентирующие порядок и условия выдачи кредита; состояние кредитоспособности клиента на момент получения кредита по документам, представленным им в банк; наличие оснований для выдачи льготного кредита; причины допущенных нарушений при выдаче кредита.
При расследовании незаконного получения кредита возникает необходимость в допросе должностных лиц органов исполнительной власти, ведающих распределением бюджетных средств и контролирующих их использование. При их допросе следует установить: нормативно-правовую базу, цели, на которые выделены государственные средства, лиц, ответственных за незаконное получение кредита.
Особо внимательно нужно подходить к допросу главных бухгалтеров, работающих на предприятиях-заемщиках, которые могут быть соучастниками преступлений. Главные бухгалтеры занимаются составлением баланса, контактируют с сотрудниками налоговой инспекции, подписывают важные финансовые документы, составляют бухгалтерскую отчетность, принимают участие в распределении денежных средств. При допросе главных бухгалтеров необходимо установить: вид деятельности предприятия, состояние бухгалтерского учета, порядок ведения и наличие бухгалтерских документов, получение прибыли предприятием за время его деятельности.
Также особое внимание должно уделяться тактике допроса подозреваемого (обвиняемого), так как они имеют высокий образовательный уровень, ориентируются в экономике и юриспруденции, обладают профессиональными навыками.
Первоначально оперативным работникам следует выяснить комплекс обстоятельств, известных подозреваемому (обвиняемому) по делу, зафиксировать, проанализировать, сопоставить с другими данными, имеющимися в материалах уголовного дела и после этого (при условии, если это необходимо для изобличения виновного) предъявить доказательства, указывающие на совершение преступления. В данном случае необходимо остановиться на вопросах, которые выяснились в процессе допроса главного бухгалтера, а также установить: учредителей предприятия, кем производилась регистрация, обстоятельства кредитования и подготовки документов, договоры, заключенные в целях получения кредита, возможность получения кредита без подделки документов.
В ходе допроса подозреваемого (обвиняемого) необходимо выяснить обстоятельства, характеризующие его личностные качества и связи (выявление связей преступника, круга его делового и дружеского общения может помочь выдвижению версий о предполагаемых сообщниках и местах сокрытия похищенного, образе жизни, целях и мотивах преступления. Необходимо поинтересоваться и прежними местами работы субъектов преступления, отношениями с бывшими сослуживцами. Это может указывать на преступные связи, существующие в настоящее время, на место сокрытия похищенного, а иногда и на способ незаконного получения кредита, на организацию, в которой руководит или в которой работает.
Успешное расследование уголовных дел зависит от применения специальных познаний в различных отраслях науки, в частности в судебной экспертизе. Незаконное получение кредита осуществляется путем внесения недостоверных сведений в документы и использованием поддельных штампов и печатей. Поэтому в процессе следствия возникает необходимость в проведении технико-криминалистической и судебно-почерковедческой экспертизы. По этой категории дел экспертами исследуются договоры о заключенных хозяйственных сделках и об обеспечении кредита, балансы, карточки с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера организации.
На разрешение эксперта могут быть поставлены такие вопросы, как: не внесены ли в текст документа определенные слова, буквы, штрихи, цифры, выполнен ли фрагмент документа одновременно с основным текстом документа; не скопирована ли подпись с какой-либо из подписей, представленных для сравнительного исследования; кем выполнены рукописные записи в исследуемом документе; кем выполнена подпись от имени уполномоченного лица на представленном для исследования документе.
При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы эксперт-бухгалтер исследует изъятые документы и материалы уголовного дела, дает заключение о финансовом состоянии и хозяйственном положении предприятия-заемщика и по другим вопросам. Перечень таких вопросов зависит от обстоятельств совершенных преступлений, но н практике наиболее важными вопросами являются следующие: как составлен бухгалтерский учет, велся ли он в соответствии с предписанием; регистрировались ли данные бухгалтерского учета в соответствующих реестрах; полностью ли отражены в данных бухгалтерского учета проводимые операции; осуществлялась ли данной организацией хозяйственная деятельность за указанный период времени; получались ли кредиты, в каких банках, на какие сроки, на каких условиях, в каких суммах, имелись ли нарушения в процессе их получения, какие именно; достоверны ли документы, послужившие основанием для получения кредита; каково хозяйственное положение и финансовое состояние заемщика на момент получения кредита, соответствует ли оно сведениям, указанным в документах; получена ли прибыль в результате не целевого использования кредитных средств; законно ли перечислены денежные средства, полученные в качестве кредита, на счета других организаций; какова стоимость основных и оборотных средств; имеются ли в организации материальные средства, какова их стоимость; соответствует ли движение денежных средств бухгалтерской отчетности; соответствуют ли данные балансов, представленных в банк и налоговую инспекцию.
При расследовании незаконного получения кредита назначается и финансово-экономическая экспертиза, позволяющая решить следующие задачи: определение реальности и экономической обоснованности финансовых показателей предприятия (организации) в случаях недостоверности данных о доходах и расходах; исследование финансового состояния предприятия (организации); анализ структуры доходов и расходов предприятия (организации) в целях определения в них несоответствия балансовой прибыли; установление отклонений в распределении балансовой прибыли; определение степени обеспечения предприятия оборотными средствами.
