Задача 7

Выручка российской организации за налоговый период (2010 г.)
составила 10 900 000 руб. (включая НДС), себестоимость реализован­
ной продукции - 7 890 130 руб. (в том числе НДС 1 203 579,15 руб.).
Получен ы доходы от сдачи помещения в аренду (не основная деятель­
ность) 450 000 руб. (включая НДС). Расходы на содержание пере­
данного в аренду помещения составили 200 000 руб. (в том числе НДС
30508,48 руб.)

Определите сумму налога на прибыль с распределением по бюд­жетам.

решение

Объектом налогообложения является прибыль, полученная нало­гоплательщиком. Для российских организаций прибылью признают­ся доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 247 НК). К доходам относятся доходы от реализации товаров, работ, услуг, иму­щественных прав и внереализационные доходы. При определении до­ходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогопла­тельщиком покупателю товаров, работ, услуг, имущественных прав (п. 1 ст. 248 НК). Расходы включают в себя расходы, связанные с про­изводством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК). Ставка налога на прибыль - 20%, из них в федеральный бюджет -2%, в региональный бюджет - 18% (п. 1 ст. 284 НК). Алгоритм расчета следующий.

1. Налогооблагаемая база (п. 1 ст. 274 НК):

(10 900 000 / 1,18) + (450 000 / 1,18) - (7 890 130 - 1203579,15) -- (200 000 - 30508,48) - 9237288,14 + 381355,93 - 6686550,85 -169491,52 - 2762601,70 руб.

2. Сумма налога на прибыль: 2762601,70 х 20% = 552520,34 руб.,
в том числе:

в федеральный бюджет: 2762601,70 х 2% = 55252,03 руб. т = 55 252 руб.

в региональный бюджет: 2762601,70 х 18% - 497268,31руб. = = 497 268 руб.

Задача 8

Выручка российской организации от реализации продукции за
первый квартал 2011 г. составила 42 млн руб. (включая НДС). Себесто­
имость реализованной продукции по данным бухгалтерского учета -
35 млн руб., в том числе расходы на приобретение призов для победите­
лей розыгрышей в период массовых рекламных компаний - 400 000 руб.,
представительские расходы - 35 000 руб. Прибыль по данным бухгал­
терского учета 950 000 руб. Расходы на оплату труда - 800 000 руб.

Определите величину налогооблагаемой прибыли.

решение

Обоснование объекта налогообложения аналогично решению 3.1. Расходы на приобретение призов для победителей розыгрышей в период массовых рекламных кампаний принимаются в целях нало­гообложения прибыли в размере не более 1% от суммы выручки (без НДС), представительские расходы - в размере, не превышающем 4% расходов на оплату труда (п. 2,4 ст. 264 НК). Алгоритм расчета следу­ющий.

Норматив по расходам на рекламу: 42 000 000 / 1,18 х 1% -- 355932,20 руб.

Норматив по представительским расходам: 800 000 х 4% -= 32 000 руб.

Сумма превышения фактических расходов над нормативом: (400 000 - 355932,20) + (35 000 - 32 000) - 47067,80 руб.

Налоговая база: 950 000 + 47067,80 - 997067,80 руб.