Экологический налог

Законом РБ от 26.11.1992 № 1982-XII «Об охране окружающей среды» установлен основной принцип охраны окружающей среды – платности специального природопользования и возмещения вреда, причиненного в результате вредного воздействия на окружающую среду. Указанный принцип в большинстве случаев реализуется посредством взимания налога за использование природных ресурсов (экологического налога).

Плательщиками экологического налога являются организации и индивидуальные предприниматели. Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), плательщиками налога не являются, за исключением бюджетных организаций, которые признаются плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производств.

Налог состоит из платежей за:

- выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

- сбросы сточных вод;

- хранение, захоронение отходов производства;

- ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ.

Объекты обложения определяются в зависимости от платежа.

Не признаются объектами налогообложения экологическим налогом объемы:

1 выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух мобильными источниками;

2 хранение и захоронение радиоактивных отходов и отходов, загрязненных радионуклидами, образующихся в результате работ по преодолению катастрофы на Чернобыльской АЭС;

3 транзитная перевозка озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, через территорию Республики Беларусь и др.

С 01.01.08 года плательщиками платежей за размещение отходов являются владельцы объектов захоронения отходов. Сумма этих платежей должна предъявляться дополнительно к тарифам за размещение отходов на объектах захоронения.

Сумма экологического налога может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок экологического налога.

Ставки налога устанавливаются в размерах согласно приложениям НК. Ставки экологического налога – это плата в рублях за 1 т или 1 куб. м фактических выбросов (сбросов) загрязня­ющих веществ в окружающую среду, отходов производства, подлежащих хранению и захоронению, и т.д.

Ставка экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ устанавливается в размере 60 000 рублей за 1 килограмм озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, ввозимых на территорию Республики Беларусь.

Эффективность мер экономического стимулирования природопользования, предусматривает применение понижающих коэффициентов к ставкам налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух. Например, за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании биогаза и биотоплива, для получения тепловой и (или) электрической энергии, применяется коэффициент 0,5. За выбросы загрязняющих веществ, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения, к ставкам налога – 0,27.

Перевод транспортных средств, использующих в качестве моторного топлива бензин, на использование иных видов топлива позволяет снизить суммы налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (в пересчете на 1 т топлива) при использовании:

дизельного топлива – на 49%;

сжиженного газа – на 70%;

биодизельного топлива – на 67%.

Порядок и сроки уплаты. Налоговым периодом экологического налога, за исключением экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, признается календарный квартал. Экологический налог исчисляется ежеквартально исходя из фактических объемов использованных природных ресурсов или выбросов и сбросов в атмосферу и водные источники. Налоговые декларации представляются до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Платежи вносятся в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Допускается исчисление налога исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога. Такими плательщиками налоговые декларации подаются в налоговые органы по месту постановки на учет:

- не позднее 20 апреля календарного года исходя из установленного годового лимита;

- не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим, на основании фактических годовых объемов выбросов или сбросов.

При этом уплата экологического налога производится по выбору плательщика один раз в год в размере исчисленной суммы за год не позднее 22 апреля календарного года или ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере одной четвертой исчисленной суммы экологического налога.

Доплату сумм налога в этом случае следует произвести не позднее 22 февраля следующего за отчетным года. В случае если фактические объемы ниже установленных лимитов, переплаченные суммы налога подлежат возврату или зачету в порядке, установленном законодательством.

Суммы налога за использование природных ресурсов относятся на затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) (управленческие расходы) и учитываются при налогообложении.