2015-06-05
994
Задание 1. Организация занимается оптовой торговлей. В отчетном периоде приобрела продовольственные товары у производителя РБ на сумму 425 млн. руб. с учетом НДС.
В отчетном периоде товары были реализованы на территории РБ по свободным ценам. Получена выручка от реализации товаров по свободным ценам с НДС на сумму 645 млн. руб. Затраты по реализации, учитываемые при налогообложении – 30 млн. руб.
Остаточная стоимость зданий и сооружений – 994 млн. руб., в том числе сверхнормативное строительство – 198 млн. руб.
Определите сумму налога на прибыль, НДС и налога на недвижимость, подлежащую уплате в бюджет.
Задание 2. Определите: а) необходимую сумму инвестиций для ввоза импортного товара; б) величину НДС и акциза, подлежащих перечислению в бюджет после реализации товара; в) экономическую целесообразность сделки. Расчеты представить в форме таблиц.
Таблица 18 – Исходные данные для расчета
В миллионах рублей
| Показатель | Значение |
| Таможенная стоимость ввезенного товара | |
| Таможенный сбор | 1,5 |
| Таможенная пошлина, % | |
| Ставка акциза, % | |
| Выручка от реализации ввезенного товара | |
| Накладные расходы торговой организации, приходящиеся на данный объем реализации | 1,3 |
| в т.ч. НДС | 0,22 |
Таблица 19 – Расчет налогов и финансового результата сделки
|
|
|
| Показатели | Расчет | Значение, тыс. руб. |
| Таможенная стоимость | ||
| Таможенный сбор | ||
| Таможенная пошлина | ||
| Таможенная стоимость с учетом таможенной пошлины | ||
| Акциз на таможне (входной) | ||
| НДС на таможне (входной) | ||
| Необходимая сумма инвестиций для ввоза товара (стоимость приобретения) | ||
| Стоимость приобретения без НДС и акциза, уплаченных на таможне | ||
| Выручка от реализации | ||
| НДС (выходной) | ||
| Выручка без НДС | ||
| Начисленная сумма акциза (выходной акциз) | ||
| Выручка от реализации без НДС и акциза | ||
| Всего начислено косвенных налоговых платежей | ||
| Себестоимость | ||
| Прибыль от реализации | ||
| Налог на прибыль | ||
| Прибыль чистая |
Таблица 20 – Расчет суммы НДС и акцизов, принятых к вычету и подлежащих перечислению в бюджет за отчётный период
| Показатели | НДС, тыс. руб. | Акциз, тыс. руб. | ||
| расчет | значение | расчет | значение | |
| Входной косвенный налог (НДСВХ, АВХ), в т.ч.: | ||||
| уплаченный на таможне | ||||
| в накладных расходах | ||||
| Начисленные налоги (выходной) | ||||
| Сумма налога принятого к вычету | ||||
| Сумма налога, подлежащего к перечислению в бюджет | ||||
| Входной налог, переходящий на следующий отчетный период (НДСВХ – НДСВЫЧ) |
Задание 3. В ходе выездной налоговой проверки, проводимой должностными лицами инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, выявлены следующие нарушения:
|
|
|
- занижена выручка от реализации продукции собственного производства на территории Республики Беларусь на 700 000 тыс. руб.
- излишне начислены амортизационные отчисления на 30 000 тыс. руб., относимые на затраты по производству и реализации, учитываемые при налогообложении.
- командировочные расходы сверх норм учтены в затратах по производству и реализации продукции, учитываемых при налогообложении 24 000 тыс. руб.
- неправильно определена остаточная стоимость зданий и сооружений на 1 января текущего года, в результате чего ее следуетувеличить на 42 900 тыс. руб.
- завышены налоговые вычеты по НДС на 15 000 тыс. руб.
Необходимо определить результат проверки и применить санкции.
Задание 4. Предприятие имеет следующие показатели, характеризующие его финансово-хозяйственную деятельность за январь текущего года:
| 1. обороты по реализации подакцизной продукции (выручка-брутто) | 1405 млн. руб. | |
| 2. затраты, учитываемые при налогообложении, в том числе: | 560 млн. руб. | |
| - земельный налог | 20 млн. руб. | |
| - страховые взносы в ФСЗН | 180 млн. руб. | |
| - налог за добычу (изъятие) природных ресурсов | 5 млн. руб. | |
| - налог на недвижимость | 2 млн. руб. | |
| 3. ставка акциза | 15 % |
Определить налоговую нагрузку на предприятие. Как изменится налоговая нагрузка, если налоговая ставка по НДС уменьшится на 2 п.п., а ставка акциза увеличится на 4 п.п.?
Задание 5. Определить, при каком из вариантов ввоза и реализации товара сумма затрат по ввозу будет минимальной и сделка экономически целесообразной. Ввезенный товар реализован на территории Республики Беларусь.
Исходные данные для расчетов приведены в таблице 21.
Таблица 21 – Данные для обоснования экономической целесообразности ввоза и реализации товаров
| Показатели | I вариант | II вариант |
| 1. Количество ввезенного товара, ед. | ||
| 2. Таможенная стоимость ввезенного товара, млн. руб. | ||
| 3. Таможенный сбор, евро | ||
| 4. Ставка таможенной пошлины | 10 % | 15 евро |
| 5. Ставка акциза, % | ||
| 6. Выручка от реализации ввезенного товара, млн. руб. | ||
| 7. Затраты по реализации ввезенного товара, млн. руб. | ||
| 8. Курс евро, руб. |
