Сумма налога на недвижимость определяется:
Сумма налога = Налоговая база × ставка налога на недвижимость × коэффициент местных Советов депутатов (не более чем в 2 раза)
Ставки | |
1 % | организации |
0,1 % | физических лица, в том индивидуальные предприниматели, а также для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ |
2 % | организации, имеющие объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов |
Налоговая база по налогу на недвижимость | |
Физические лица | стоимость зданий и сооружений, исходя из оценки принадлежащих им, порядок которой утверждается Президентом РБ |
Организации | остаточная стоимость зданий и сооружений, и стоимость зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства на 1 января календарного года |
Порядок предоставления налоговых деклараций и уплаты налога на недвижимость | |
Физические лица | Исчисление годовой суммы производится налоговым органом ежегодно на 1 января каждого налогового периода. Извещение с указанием подлежащей уплате суммы налога ежегодно вручается налоговым органом до 1 августа |
Уплата производится на основании извещений налоговых органов не позднее 15 ноября текущего года. | |
Организации | Налоговые декларации (расчеты) не позднее 20 января отчетного года представляют в налоговые органы |
Уплата производится организациями ежеквартально не позднее 22-го числа первого месяца каждого квартала в размере1/4 годовой суммы |
Например. Организация имеет в собственности следующие объекты:
|
|
Наименование объекта | Стоимость на 1 января текущего года, тыс. руб. | Амортизационные отчисления, тыс. руб. |
1. Здание производственное (введено в действие в ноябре прошлого года) | ||
2. Здание вспомогательного цеха (введено в действие в июле 2005 г.) | ||
3. Сооружения для улучшения экологической обстановки (есть в перечне, утвержденном Президентом Республики Беларусь) |
Необходимо исчислить налог на недвижимость на текущий год.
Решение:
Здание производственное, которое введено в действие в ноябре прошлого года, налогом на недвижимость не облагается, так как не прошел один год с момента ввода объекта в эксплуатацию. Сооружения для улучшения экологической обстановки налогом на недвижимость не облагаются, так как предназначены для охраны окружающей среды и есть в перечне, утвержденном Президентом Республики Беларусь.
Здание вспомогательного цеха облагается налогом на недвижимость в общеустановленном порядке:
|
|
1) определим стоимость всех зданий и сооружений: 943 900 + 752000 + 72800 = 1 768700 тыс. руб.;
2) определим стоимость зданий и сооружений, освобождаемых от налогообложения: 943900 + 72800 = 1016 700 тыс. руб.;
3) определим сумму амортизационных отчислений по всем зданиям и сооружениям: 12000 + 22 900 + 7 300 = = 42 200 тыс. руб.;
4) определим сумму амортизационных отчислений по зданиям и сооружениям, освобождаемым от налогообложения: 12000 + 7 300 = 19300 тыс. руб.;
5) определим остаточную стоимость всех зданий и сооружений: 1 768700 - 42 200 = 1 726500 тыс. руб.;
6) определим остаточную стоимость зданий и сооружений, освобождаемых от налогообложения: 1 016700 -19 300 = 997 400 тыс. руб.;
7) определим остаточную стоимость (налоговую базу) зданий и сооружений, подлежащих налогообложению: 1726500 - 997 400 = 729100 тыс. руб.;
8) определим сумму налога на недвижимость за год: 729100×1/100 = 7291 тыс. руб.
Экологический налог
Плательщики определяют самостоятельно, каким методом они будут исчислять, и уплачивать налог в бюджет:
Сумма налога=фактический объем×ставка
Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (квартал)
Уплата производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (квартал)
Например. Организация имеет стационарный источник загрязнения окружающей среды и осуществляет выбросы в атмосферный воздух аммиака. Фактически выброшено за год 1,6 т.
Необходимо исчислить экологический налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух к уплате за 4-й.
Решение:
Аммиак относится к 4-му классу опасности вредных веществ. Ставка экологического налога за выбросы в атмосферный воздух 268610 руб. за 1 т.
1) определим сумму экологического налога исходя из установленного годового лимита:
1,6×468500=749600 руб.;