2015-06-05
1439
Вот примеры условий и событий, которые могут указывать на наличие риска существенных искажений. Приведённые примеры охватывают широкий спектр условий и событий; однако не все условия и события относятся к каждому аудиторскому заданию и список примеров не обязательно исчерпывающий.
o Операции в экономически нестабильных регионах, например в странах со значительной девальваций или высоко инфляционной экономикой
o Операции, совершаемые на неустойчивых рынках, например фьючерсная торговля
o Высокий уровень запутанного регулирования
o Ограниченность возможности привлечения капитала и взятия кредита
o Изменения в сфере промышленности, в которой действует организация
o Изменения в организации поставок сырья
o Разработка или предложение новых продуктов и услуг, или переход в новую сферу бизнеса
o Расширение и организация новых подразделений
o Изменения в самой организации, например крупные поглощения, реорганизации или прочие неординарные события
o Вероятность продажи организации или его частей
|
|
|
o Сложные объединения и совместные предприятия
o Использование внебалансового финансирования, предприятий специального назначения и других сложных финансовых схем
o Важные сделки со связанными сторонами
o Нехватка персонала с соответствующими знаниями бухгалтерского учёта и финансовой отчётности
o Смена руководителей высшего звена, включая руководство организацией;
o Слабости внутреннего контроля, особенно не выявленные руководством
o Противоречия между IT стратегией организации и его бизнес стратегией
o Изменения в IT среде
o Внедрение важных IT систем, связанных с финансовой отчётностью
o Расследования операций организации или финансовых результатов деятельности со стороны государственных или регулирующих органов.
o Прошлые искажения, история ошибок или существенный объем корректировок, произведенных в конце отчетного периода.
o Существенный объем необычных или несистематических операций, включая операции внутри организации и большие операции, приносящие выручку в конце периода.
o Операции, которые отражаются в зависимости от суждений руководства, например, долговое финансирование, активы, которые подлежат продаже и классификация рыночных ценных бумаг.
o Применение новых учетных требований
o Бухгалтерские оценки, требующие сложных вычислений
o События или операции, которые включают существенную неопределенность, включая бухгалтерские оценки
o Штрафные санкции и неустойки, например, торговые неустойки, финансовые гарантии и экологические санкции.
Глава 4. Международный стандарт аудита 402 «Соображения в отношении аудита организации, использующей услуги обслуживающей организации» и Международный стандарт аудита 450 «Оценка искажений, выявленных в ходе аудита» (Гусева Н.М)
|
|
|
Вопросы для самопроверки
1.В чем заключается ответственность аудитора в отношении получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств в случае, когда основная организация использует услуги одной или более обслуживающих организаций.
2.Дайте характеристику Отчетов типа 1 и типа 2, применяемых когда основная организация использует услуги одной или более обслуживающих организаций
3.Какой может быть информация о характере услуг, предоставляемых обслуживающей организацией
4.Какие процедуры должен провести аудитор при оценки степени риска, когда основная организация использует услуги одной или более обслуживающих организаций
5.Назовите примеры услуг обслуживающих организаций, относящихся к аудиту
6.В чем заключается значимость контрольных средств обслуживающей организации для средств контроля основной организации
7.Приведите примеры тестов контроля для получения достаточных надлежащих доказательств операционной эффективности соответствующих средств контроля
8.Назовите Типичные факторы риска недобросовестных действий.
9.Какие должны быть ответные действия и процедуры аудитора в отношении оцененных рисков существенного искажения в результате недобросовестных действий?
10.Что должен сделать аудитор в случае выявления исключительных обстоятельств?
11.Приведите примеры исключительных обстоятельств, ставящие под сомнение возможность продолжить проведение аудита
12.Кому должен аудитор доводить информацию о недобросовестных действиях
13.Назовите признаки недобросовестных действий в аудируемой организации
14.Что понимается под недобросовестным составлением бухгалтерской отчетности?
15.В отношении какой информации аудитор должен тщательным образом осуществлять документирование
16.Что должно учитывать документирование аудитором неисправленных нарушений
Тесты
11. Тестовое задание (выберите один из ответов)
Привлечением эксперта в ходе аудиторской проверки считается использование в качестве аудиторского доказательства:
1) акта ревизора аудируемого лица;
2) аудиторского заключения другой аудиторской фирмы (проверка филиала);
3) отчета актуария;
4) заключения юриста по договору.
12. Тестовое задание (выберите один из ответов)
Какие из приведенных ниже обстоятельств могут создать угрозу личной заинтересованности аудитора:
а) Член проверяющей группы в недавнем прошлом являлся главным бухгалтером клиента;
б) Гонорар за услуги по аудитору, полученный от одного клиента, более 50% от годового дохода аудиторской организации;
в) Аудиторская организация, помимо проведения аудита занимается оказанием консультационных услуг клиенту.
13. Тестовое задание (выберите один из ответов)
Аудиторская организация в случае выявления искажений бухгалтерской отчетности несет ответственность:
а) за выражение объективного и обоснованного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности;
б) за правильность и полноту данных, отраженных в отчётности проверяемой организации;
в) за их устранение или несвоевременное устранение искажений.
14. Тестовое задание (выберите один из ответов)
Проверка деятельности организации с целью оценки законности совершения хозяйственных операций относится к:
а) аудиту на соответствие;
б) аудиту бухгалтерской отчетности;
в) аудиту эффективности.
15. Тестовое задание (выберите один из ответов)
При оценке значимости угроз аудитор должен принимать во внимание:
а) качественные факторы;
б) количественные факторы;
|
|
|
в) как качественные, так и количественные факторы.
16. Тестовое задание (выберите один из ответов)
Дайте определение понятия «существенное искажение фактов»:
а) такой термин в МСА отсутствует;
б) когда прочая информация не имеет отношения к содержанию проверенной финансовой отчетности, но изложена или представлена неверно;
в) это противоречие между одинаковыми показателями в разных формах финансовой отчетности
17. Тестовое задание (выберите один из ответов)
В крупных организациях выполнение обязанностей по предотвращению и выявлению фактов несоблюдения законодательства осуществляет:
а) руководство организации;
б) отдел внутреннего аудита или ревизионная комиссия;
в) бухгалтерия организации.
18. Тестовое задание (выберите один из ответов)
При проверке фактов несоблюдения законодательства применяются:
а) процедуры оптимального планирования аудиторской проверки;
б) тесты системы внутреннего контроля и процедуры проверки по существу;
в) процедуры, направленные на выявление фактов несоблюдения законов и нормативных актов
19. Тестовое задание (выберите один из ответов)
Заявления руководства организации относительно достоверности финансовой отчетности и надлежащей организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются:
а) аудиторскими рабочими документами;
б) рабочими документами и аудиторскими доказательствами;
в) аудиторскими доказательствами.
20. Тестовое задание (выберите один из ответов)
Если аудитор в процессе проверки приходит к выводу, что искажения могут оказаться существенными, то ему необходимо:
а) Либо снизить аудиторский риск путем увеличения объема аудита (выполнения дополнительных аудиторских процедур).
б) Либо потребовать от руководства проверяемого лица устранить выявленные искажения.
в) Оба утверждения верны.
21. Тестовое задание (выберите один из ответов)
Какие методы получения аудиторских доказательств используются для обнаружения существенных искажений в финансовой отчетности (искажение в сальдо счетов или классах операций):
|
|
|
а) Тесты средств внутреннего контроля.
б) Процедуры проверки по существу.
в) Оба утверждения верны.
22. Тестовое задание (выберите один из ответов)
Какие методы используются с целью получения аудиторских доказательств существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности:
а) Процедуры проверки по существу.
б) Детальные тесты.
в) Аналитические процедуры.
г) Все три утверждения верны.
23. Тестовое задание (выберите один из ответов)
Система контроля качества аудиторской фирмы должна включать следующие элементы:
а) мониторинг, трудовые ресурсы, руководство;
б) надзор и проверку;
в) оба утверждения неверны.
14.Тестовое задание (выберите один из ответов)
Контроль качества аудита должен осуществляться на уровне:
а) конкретной аудиторской фирмы;
б) аудиторской фирмы и отдельных аудиторских проверок;
в) каждой отдельной аудиторской проверки.
15. 3. Тестовое задание (выберите один из ответов)
Для качественного и успешного проведения аудиторских услуг возникает необходимость применения в аудиторской практике:
а) правил компаний, предоставляющих аудиторские услуги;
б) единых правил (стандартов) аудита;
в) предыдущих опытов аудиторов компании.
16.Тестовое задание (выберите один из ответов)
При оценке справедливого представления отчетности аудитору следует определить:
а) являются ли выявленные ошибки существенными в качественном и количественном отношении;
б) влияют ли выявленные ошибки на решения заинтересованных пользователей отчетности;
в) являются ли выявленные и неисправленные ошибки существенными;
г) является ли совокупность неисправленных искажений существенной.
17. Тестовое задание (выберите один из ответов)
Какие методы получения аудиторских доказательств используются при оценке систем бухгалтерского учета (СБУ) и внутреннего контроля (СВК):
а) Тесты средств внутреннего контроля.
б) Процедуры проверки по существу.
в) Детальные тесты.
г) Аналитические процедуры.
