продукции

Бюджет себестоимости произведенной продукции (Cost of Goods Manufactured Budget) – это плановый документ, содержащий расчет себестоимости продукции, которую предполагается изготовить в бюджетном периоде.

Таблица 12. Бюджет производственных накладных расходов

Показатель	Квартал	Всего за год
I	II	III	IV
Объем производства, ед.
Ставка переменных накладных расходов на единицу, грн
Переменные производственные затраты, грн
- зарплата
- освещение и отопление
- ремонт и обслуживание оборудования
- прочие
Всего переменных затрат, грн
Постоянные затраты, грн
- зарплата
- аренда
- освещение и отопление
- амортизация
- ремонт и обслуживание оборудования
- прочие
Всего постоянных затрат, грн
Всего производственных накладных расходов, грн

Бюджетная Затраты на Запланированные Ожидаемые

себестоимость = незавершенное + затраты на - затраты на

произведенной производство на производство в незавершенное

продукции начало отчетного бюджетном производство на

периода периоде конец бюджетного

периода

Поскольку в нашем случае остатков незавершенного производства не было, то себестоимость изготовленной продукции равна затратам на ее производство (табл. 13.)

Таблица 13. Бюджет себестоимости произведенной продукции

Показатель	Квартал	Всего за год
I	II	III	IV
Незавершенное производство на начало периода
Затраты на производство:
- прямые материалы
- прямая зарплата
- производственные накладные расходы
Всего
Незавершённое производство на конец периода
Себестоимость произведенной продукции

Бюджет себестоимости реализованной продукции (Cost of Goods Sold Budget) – это плановый документ, содержащий расчёт себестоимости продукции, которая будет реализована в бюджетном периоде.

Себестоимость реализованной продукции = остаток готовой продукции на начало периода + себестоимость произведенной продукции – остаток готовой продукции на конец периода.

Таблица 14. Расчёт плановой себестоимости единицы продукции

Квартал	Бюджетный объём производства	Бюджетная себестоимость готовой продукции	Плановая себестоимость единицы продукции, грн
I
II
III
IV

Исходя из приведенных данных составлен бюджет себестоимости реализованной продукции (табл. 15).

Таблица 15. Бюджет себестоимости реализованной продукции, грн.

Показатель	Квартал	Всего за год
I	II	III	IV
Остаток готовой продукции на начало периода
Произведено продукции на протяжении года
Остаток готовой продукции на конец периода
Себестоимость реализованной продукции

Бюджет административных расходов – это плановый документ, который отображает ожидаемые расходы на управление и обслуживание предприятия в целом.

Показатель	Квартал	Всего за год
I	II	III	IV
Зарплата
Арендная плата
Коммунальные услуги
Амортизация
Командировки
Прочие расходы
Всего

Бюджет расходов на сбыт – это плановый документ, в котором приведены постоянные и переменные затраты, связанные со сбытом продукции в бюджетном периоде.

Этот бюджет составляют исходя из бюджета продаж. Бюджет расходов на сбыт имеет такой вид (табл. 16).

Таблица 16. Бюджет расходов на сбыт

Показатель	Квартал	Всего за год
I	II	III	IV
Объём продаж, грн.
Ставка переменных затрат на сбыт (комиссионные), %
Переменные затраты на сбыт (комиссионные), грн
Постоянные затраты на сбыт, грн:
- зарплата
- реклама
- аренда
- командировки
- амортизация
- прочие
Всего постоянных затрат, грн
Всего расходов, грн

Бюджетный отчёт о прибыли – это проформа финансовой отчётности, которая составлена до начала отчётного периода и отображает финансовый результат предполагаемой деятельности.

Таблица 17. Бюджетный отчёт о прибыли

Статья	Сумма, грн
Доход от продаж
Себестоимость реализованной продукции
Валовая прибыль
Административные расходы
Расходы на сбыт
Операционная прибыль
Налог на прибыль
Чистая прибыль

Бюджет денежных средств – это плановый документ, который отображает ожидаемые платежи и поступления средств за определённый период.

Такой бюджет содержит прогноз будущих денежных потоков и позволяет определить периоды, в которых ожидается излишек или недостаток средств.

Таблица 18.Расчёт денежных расходов на выплату зарплаты, грн

Показатель	Квартал	Всего за год
I	II	III	IV
Начисленная зарплата:
Прямая зарплата
Зарплата в составе:
- производственных накладных расходов
- административных затрат
- затрат на сбыт
Всего
Выплата зарплаты:
Задолженность на 1 января 2014 года
Зарплата за I квартал:
1 222 708 * 5/6
1 222 708 * 1/6
Зарплата за II квартал:
1 231 385 * 5/6
1 231 385 * 1/6
Зарплата за III квартал:
1 422 277 * 5/6
1 422 277 * 1/6
Зарплата за IV квартал:
1 477 230 * 5/6
Всего

Таблица 19. Расчёт денежных выплат на оплату коммунальных услуг, грн

Показатель	Квартал	Всего за год
I	II	III	IV
Коммунальные услуги:
- производственного характера
- прочие
Всего
Платежи за коммунальные услуги:
Задолженность на 1 января 20014 г.
I квартал
50 785 * 0,9
50 785 * 0,1
II квартал
50 877 * 0,9
50 877 * 0,1
III квартал
52 881 * 0,9
52 881 * 0,1
IV квартал
53 457 * 0,9
Всего

Таблица 20. Бюджет денежных средств, грн

Показатель	Квартал	Всего за год
I	II	III	IV
Остаток на начало периода
Поступления:
от реализации продукции
Всего
Платежи, грн:
Приобретение материалов
Выплата зарплаты
Арендная плата
Коммунальные услуги
Коммандировки
Ремонт и обслуживание оборудования
Комиссионные
Реклама
Налог на прибыль
Другие текущие затраты
Приобретение оборудования
Дивиденды
Всего
Остаток на конец периода

Бюджетный баланс – это проформа финансовой отчётности, содержащая информацию о будущем финансовом состоянии предприятия, которое ожидается в результате запланированных действий.

Таблица 21. Бюджетный балансПАО «Марк Т.» на 31 декабря 2014 года

Актив		Пассив
Основные средства:		Уставный капитал
- первоначальная стоимость		Нераспределённая прибыль
- износ		Кредиторы:
- остаточная стоимость		- расчёты с поставщиками
Материалы		- расчёты по оплате труда
Готовая продукция
Дебиторы
Денежные средства
Баланс		Баланс