double arrow

Розкрадання готівкових грошових коштів з каси шляхом підроблення авансового звіту по відрядженню


Механізм вчинення розкрадання грошей даним спосо­бом полягає в тому, що бухгалтер у змові з касиром підробляє в авансових звітах різні реквізити, наприклад, строк перебування особи у відрядженні. Крім того, привласнювати грошові кошти по відрядженнях можуть і інші особи, які насправді не були у відрядженні. Це стосується випадків, коли за наказом працівника підприємства направляються у відрядження кілька працівників і на всіх них оформлюються документи, а фактично від'їжджає менше осіб. Маючи при собі посвідчення про відрядження на всіх працівників, особи, які дійсно перебувають у відрядженні, ставлять відповідні позначки в місці перебування на всіх посвідченнях. Після закінчення терміну відрядження працівники, які не були у ньому, беруть у провідників поїзда або у пасажирів проїзні документи, які додаються до авансових звітів. Найчастіше такі зловживання здійснюються наприкінці квар­талу або року, коли має місце економія коштів, призначених для службових відряджень.

Для виявлення вищезазначеного способу розкрадання аналізуються дані таких документів:

· посвідчення про відрядження;




· журнал реєстрації службових відряджень;

· касова книга, касовий звіт;

· видатковий касовий ордер;

· авансові звіти з усіма виправдувальними документами;

· відомості зустрічних перевірок з підприємствами, куди виїжджали у відрядження відповідні працівники;

· пояснення осіб, у тому числі и тих, хто має службові відносини з працівниками, і (дійсно чи фіктивно) перебували у відрядженні.

Крім того, перевіряється, чи не підписували працівники підприємства службових документів у дні, коли вони «бу­ли» у відрядженні. При перевірці списання грошей по касі особливу увагу необхідно приділяти аналізу документів на видачу грошей, а також бухгалтерських записів у регістрах бухгалтерського обліку по рахунках 372 «Розрахунки з підзвітними особами» та 30 «Каса».







Сейчас читают про: