Финансовые результаты деятельности страховщиков

Целью страховой организации, как и любой другой коммерческой организации, является получение прибыли.

Прибыль (убыток) в страховой компании определяется как разница между доходами, полученными от проведения операций страхования, сострахования и перестрахования, а также инвестиционной и иной деятельности, и расходами на выплату страхового возмещения, страхового обеспечения, на ведение дела, на проведение операций перестрахования, а также отчислениями в страховые резервы и фонд предупредительных (превентивных) мероприятий, гарантийные фонды и расходами на проведение внереализационных операций.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематериальных и прочих активов, а также финансовый результат от проведения внереализационных операций определяются в порядке, установленном для всего народного хозяйства.

В зависимости от источника поступления доходы страховой компании условно делятся на 3 группы:

§ доходы от страховых операций;

§ доходы от инвестиционной деятельности;

§ прочие доходы, к которым следует отнести доходы, полученные от деятельности, напрямую не связанной со страховыми операциями.

Доходы от страховых операций - основной источник пополнения доходной базы страховщика.

Под доходами от страховой деятельности понимается выручка страховщика, которая формируется за счет:

ü поступлений страховых взносов (премий) по договорам прямого страхования, сострахования и перестрахования;

ü комиссионных вознаграждений и тантьем, полученных по договорам сострахования и перестрахования;

ü комиссионных вознаграждений, полученных за оказание услуг страхового агента, сюрвейера и аварийного комиссара;

ü возмещений доли убытков по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию;

ü сумм возврата выплаченного страхового возмещения и страхового обеспечения.

К доходам от инвестиционной деятельности относятся:

ü проценты по банковским вкладам;

ü дивиденды по акциям;

ü доходы по ценным бумагам;

ü доходы от недвижимости и т.д.

К доходам от нестраховых операций относятся:

ü суммы полученных процентов, начисленных цедентом в пользу перестраховщика на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

ü суммы, полученные в порядке реализации права требования страхователя по страхованию имущества к лицу, ответственному за причиненный ущерб.

ü прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и других активов.

К расходам страховой организации относятся:

ü выплаты страхового возмещения и страхового обеспечения;

ü отчисления в страховые резервы и фонд предупредительных (превентивных) мероприятий;

ü страховые премии, уплаченные по рискам, переданным в перестрахование;

ü возмещение доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в перестрахование;

ü комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, уплаченные по договорам перестрахования;

ü расходы на ведение дела, в том числе:

§ затраты на оказание страховых услуг, относимые на себестоимость в соответствии с действующим законодательством;

§ комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента и страхового брокера;

§ оплата услуг предприятий (организаций) за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из причитающейся им заработной платы путем безналичных расчетов;

§ оплата инкассаторских услуг;

§ оплата детективных и охранных услуг;

§ оплата услуг специалистов (экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, врачей, юристов, адвокатов и др.), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размеров страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;

§ оплата услуг банка, связанных с осуществлением страховой деятельности, включая операции по обслуживанию выплат страхователям, расчетному и другим счетам, приемке и выдаче наличных денег;

§ расходы по изготовлению страховых свидетельств (полисов), квитанций и других бланков первичных документов, учетных регистров, форм отчетности;

§ расходы по аренде основных средств, включая их отдельные части, используемые для осуществления страховой деятельности, в том числе автомобильного транспорта для перевозки документов и материальных ценностей;

§ другие расходы, связанные со страховой деятельностью;

§ затраты, связанные с размещением страховых резервов.

Расходы на ведение дела, выплаты страхового возмещения и страхового обеспечения, отчисления в страховые резервы, гарантийные фонды и фонд предупредительных мероприятий составляют понятие себестоимости страховых услуг.

Спецификой белорусского законодательства является применение норматива расходов на ведение дела: для страховщиков жизни 12 % от поступивших страховых взносов, для страховщиков иных видов страхования – по добровольному страхованию 35 %, по обязательному страхованию 25 %. Он контролируется ежеквартально при представлении отчетности в Минфин. За его превышение страховщики наказываются. Поэтому при недостаточности данного норматива по сравнению с фактическими расходами на ведение дела страховщики показывают их за счет собственных средств, вместо того, чтобы учесть в себестоимости и расходах для налогообложения прибыли.

Прибыль страховой организации измеряется суммой и уровнем. Сумма прибыли — это абсолютный показатель, характеризующий превышение доходов над расходами. Соответственно, каждая страховая организация, у которой обеспечено превышение доходов над расходами, является прибыльной, рентабельной. Уровень прибыли показывает ее относительный размер и выступает мерой рентабельности.

Использование прибыли производится страховой компанией в соответствии со страховым, налоговым законодательством и учредительными документами: на уплату налогов, выплату дивидендов акционерам и создание фондов специального назначения (фонд накопления и фонд потребления).