Дополнительные резервы

- стабилизационный резерв (СР).

В качестве базы исходных данных для расчета технических резервов (за исключением резерва заявленных, но неурегулированных убытков) принимается базовая страховая премия (БСП). Последняя определяется как страховая брутто-премия, поступившая по договору страхования, за минусом вознаграждения страховым агентам за заключение договоров страхования, суммы средств, направленных на формирование гарантийных фондов и фонда (резерва) предупредительных мероприятий по видам страхования, определенным Положением о страховой деятельности, а также иных отчислений, производимых в порядке, установленном органом по надзору за страховой деятельностью. Сумма вознаграждения определяется на основании договора в процентах от полученной брутто-премии. При этом если страховой агент - физическое лицо, то сумма причитающегося ему вознаграждения (заработной платы) должна быть увеличена на сумму налогов в бюджет и неналоговых платежей, которые относятся на себестоимость страховых услуг.

Основным и общепризнанным является резерв незаработанной премии (РНП). Под незаработанной премией понимается часть премии по конкретному договору страхования, соответствующая сроку страхования, выходящему за пределы текущего года. Таким образом, РНП — это страховой резерв, который предназначен для выплаты страхователям страхового возмещения или страхового обеспечения в будущих периодах. По своей экономической сущности это расходы будущих периодов.

Для расчета РНП виды страховой деятельности подразделяются на три учетные группы.

ü 1-я учетная группа: страхование от несчастных случаев; страхование средств транспорта; страхование грузов; другие виды имущественного страхования; страхование ответственности владельцев транспортных средств; прочие виды страхования ответственности; медицинское страхование с лечением за рубежом;

ü 2-я учетная группа: страхование финансовых рисков; страхование кредитов;

ü 3-я учетная группа: виды страхования, по которым в договоре страхования срок страхования не совпадает со сроком возникновения риска.

По первой учетной группе возможны два метода расчета РНП. Страховая компания использует для расчета РНП один из предложенных методов.

Основным методом расчета РНП является метод “pro rata temporis”.

Незаработанная премия рассчитывается отдельно по каждому договору страхования пропорционально неистекшему сроку его действия на расчетную дату как произведение принятой для расчета базовой страховой премии на отношение неистекшего срока действия договора страхования (в днях) на расчетную дату ко всему сроку действия договора страхования (в днях) по следующей формуле:

(1)

где - незаработанная премия по i-ому договору,

- базовая страховая премия по i-ому договору,

- срок действия i-ого договора страхования,

- число дней с момента вступления i-ого договора в силу до расчетной даты.

По 2-ой учетной группе незаработанная премия определяется по каждому договору страхования в размере базовой страховой премии до полного истечения его срока действия.

По 3-ей учетной группе незаработанная премия определяется по каждому договору страхования в размере 50 % от базовой страховой премии на расчетную дату.

Резерв незаработанной премии по краткосрочным договорам страхования таким как, от нечастных случаев и болезней на время поездки за рубеж, страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, выезжающих за рубеж, обязательное и добровольное страхование пассажиров определяется как величина, соответствующая произведению установленного процента, принятого для расчета (50%) на общую сумму базовых страховых премий, рассчитанной от поступившей брутто - премии в отчетном периоде.

В отличие от резервов премии, в резервы убытков зачисляются суммы, которые предполагается выплатить по страховым случаям, произошедшим до окончания финансового года. Они подразделяются:

1) на резерв заявленных, но не урегулированных убытков (РЗУ);

2) резерв произошедших, но не заявленных убытков (РПНУ).

РЗУ образуется страховой организацией для обеспечения выполнения обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, неисполненным или исполненным не полностью на расчетную дату, возникшим в связи со страховыми случаями, которые имели место в отчетном или предшествующем ему году и о факте наступления которых заявлено страховой организации в установленном законом или договором страхования порядке.

Величина РЗУ определяется по каждой неурегулированной претензии. В случае, если убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, для расчета принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму.

Величина РЗУ должна соответствовать сумме заявленных убытков зарегистрированных в журнале учета убытков на расчетную дату, увеличенной на сумму неурегулированных убытков, заявленных в предшествующем году, уменьшенной на сумму уже оплаченных убытков в текущем году, плюс расходы по урегулированию убытков в размере 3% от суммы неурегулированных убытков на расчетную дату.

Если по конкретному договору на расчетную дату произведены расходы по урегулированию убытка, подтвержденные документально, то на них необходимо уменьшить в составе РЗУ сумму предполагаемых расходов по урегулированию убытков.

РПНУ предназначен для обеспечения выполнения страховой организацией и ее структурными подразделениями своих обязательств по договорам страхования в связи с произошедшими страховыми случаями в течении отчетного года, о факте наступления, которых страховщику не было заявлено на расчетную дату в установленном законом или договором страхования порядке.

Величина РПНУ определяется в размере 5 процентов от общей суммы базовой страховой премии, поступившей за двенадцать месяцев, предшествующих расчетной дате.

По видам страхования, по которым возможно наступление страховых случаев, влекущих страховые выплаты в размерах, значительно превышающих ожидаемый уровень убыточности, в целях покрытия отрицательного финансового результата, полученного вследствие таких выплат, может создаваться стабилизационный резерв (СР). Порядок, условия формирования и использования СР определяются страховой организацией по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь.

После определения общей суммы технических резервов рассчитываются доля участия перестраховщика и доля страховой организации в ней. Доля участия перестраховщика в РНП и РПНУ определяется пропорционально отношению суммы страховой премии, переданной в перестрахование, за минусом вознаграждения по договору перестрахования к базовой страховой премии, исчисленной страховщиком по переданному в перестрахование договору. Доля участия перестраховщика в РЗУ определяется в размере доли убытков, подлежащей возмещению перестраховщиком по условиям договора перестрахования.

По видам страхования, относящимся к страхованию жизни, в т.ч. страхование дополнительных пенсий, белорусскими страховщиками формируются математические резервы. В качестве исходной базы для расчета математического резерва принимается страховая нетто-премия по виду страхования, которая определяется как произведение суммы страховой премии (брутто-премии), поступившей за отчетный месяц, и доли нетто-тарифа в структуре брутто-тарифа по данному виду страхования, предусмотренной в правилах страхования.

Математический резерв рассчитывается отдельно по каждому виду страхования по формуле

- i 1/12 n-1

P = (P - B - I - R) x (1 + ---) + SUM (П x

н o 100 t=0 ot

i t/365 n-1 + i t/365

x (1 + ---)) + SUM (R x (1 + ---)),

100 t=0 ot 100

где P - размер математического резерва на отчетную дату;

Р - сумма математического резерва на начало отчетного месяца;

н

В - сумма выплат в отчетном месяце, произведенная из резерва (выплаты страхового обеспечения, выплаты по досрочно прекращенным договорам страхования);

I - сумма дохода, начисленного на начало отчетного месяца в соответствии с установленной по договору нормой доходности и не подлежащего выплате;

-

R - сумма математического резерва на начало отчетного месяца по до-

o

говорам страхования, переданным в отчетном месяце другим страховщикам;

П - страховая нетто-премия по данному виду страхования, поступив-

ot

шая в отчетном месяце за t дней со дня, следующего за днем ее поступления, до конца месяца;

+

R - сумма полученных в отчетном месяце от других страховщи-

ot

ков математических резервов за t дней со дня, следующего за днем их поступления, до конца месяца;

i - эффективная норма доходности, предусмотренная в правилах страхования по данному виду страхования, выраженная в процентах;

n - количество календарных дней в отчетном месяце.

Кроме резервов страховые организации создают гарантийные фонды (ГФ) и фонд предупредительных мероприятий (ФПМ).

По видам страхования, относящимся к страхованию жизни, обязательным видам страхования, за исключением обязательного государственного страхования, обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, страховые организации обязаны создавать гарантийные фонды на случай невыполнения своих обязательств.

Размер отчислений в гарантийные фонды по обязательным видам страхования составляет 2 процента, по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, – 1 процент. Страховщики ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным, перечисляет средства гарантийных фондов в республиканский бюджет.

Средства гарантийных фондов имеют целевое назначение и выделяются страховщику по решению Президента Республики Беларусь в случае невозможности выполнения страховщиком своих обязательств по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, обязательным видам страхования, за исключением обязательного государственного страхования, обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

Выделенные средства используются страховщиком только на страховые выплаты.

Средства гарантийных фондов, не израсходованные в течение финансового (бюджетного) года, используются в установленном законодательством порядке в очередном финансовом (бюджетном) году.

Кроме того, в Белорусском бюро по транспортному страхованию формируются следующие фонды:

- Фонд страховых гарантий по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

- Фонд защиты потерпевших в результате дорожно-транспортных происшествий по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

Основным источником их формирования являются ежемесячные отчисления страховыми организациями от сумм страховых взносов, полученных по договорам страхования " Зеленая карта ", внутреннего и пограничного обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Размер отчисления установлен законодательством. Так, по договорам страхования "Зеленая карта" – 0,5 % от суммы полученных взносов, по договорам внутреннего и пограничногообязательного страхования – 1 %.

Средства этих фондов используются для осуществления расчетов с потерпевшими (их наследниками) в случаях причинения вреда жизни и (или) здоровью потерпевшего неустановленным транспортным средством, с потерпевшими, их наследниками в случаях причинения вреда транспортным средством, владелец которого не заключил договор страхования (вред, причиненный транспортному средству, возмещается при условии наличия у потерпевшего договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств), а также транспортным средством, вышедшим из обладания владельца без его вины в результате противоправных действий других лиц, для возмещения вреда потерпевшим по договорам страхования "Зеленая карта" с неплатежеспособными страховщиками, признанными таковыми на основании заключения республиканского органа гоосударственного управления по надзору за страховой деятельностью, и в других случаях, установленных законодательством.

От поступивших страховых взносов по обязательным видам страхования, за исключением обязательного государственного страхования, и добровольным видам страхования, кроме добровольного страхования дополнительной пенсии, страховые организации обязаны создавать фонды предупредительных (превентивных) мероприятий (ФПМ).

По добровольному страхованию жизни, медицинских расходов, обязательным видам страхования Президент Республики Беларусь определяет размер отчислений в фонды предупредительных (превентивных) мероприятий, а также порядок направления использования этих средств.

Так, например, соответствующим Указом Главы государства по обязательному страхованию ответственности коммерческих организаций, осуществляющих риэлтерскую деятельность, установлены отчисления в ФПМ в размере 6 % от поступивших страховых взносов, а по обязательному страхованию сельскохозяйственной продукции – 5 % от поступивших страховых взносов.

Фонды предупредительных (превентивных) мероприятий имеют целевое назначение и используются для финансирования мероприятий, направленных на снижение возможных убытков от страховых случаев и их предотвращение.

Средства фондов предупредительных (превентивных) мероприятий, созданных по добровольному страхованию жизни, медицинских расходов, обязательным видам страхования, страховщик ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным, перечисляет в республиканский бюджет. Распорядителями этих средств являются министерства (ведомства). Например, по обязательному медицинскому страхованию иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих или временно проживающих в Республике Беларусь, - Министерство здравоохранения, Государственный пограничный комитет, Министерство внутренних дел; по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств - Министерство внутренних дел, Министерство транспорта и коммуникаций, Государственный пограничный комитет, Министерство по чрезвычайным ситуациям, Министерство здравоохранения.

Основанием для получения в установленном порядке средств ФПМ являются согласованные распорядителями средств фондов с Министерством финансов сметы использования средств фонда.

Размер отчисляемых средств в фонды предупредительных (превентивных) мероприятий, порядок и направления использования фондов предупредительных (превентивных) мероприятий по добровольным видам страхования, за исключением добровольного страхования жизни и медицинских расходов, определяются Советом Министров Республики Беларусь.

Данные фонды формируются страховыми организациями за счет ежемесячных отчислений в размере не более 5 % от поступивших страховых взносов по каждому виду добровольного страхования. Конкретный размер отчислений устанавливается страховыми организациями самостоятельно.

Финансирование мероприятий, направленных на снижение возможных убытков по видам добровольного страхования, осуществляется страховщиком в соответствии с планом по предупреждению страховых случаев, утвержденным страховщиком по согласованию с Министерством финансов. По окончании финансового года страховщик обязан представить в Министерство финансов отчет о выполнении указанного плана и об использовании средств фонда. Средства фондов используются по целевому назначению.

Например, одним из установленных законодательством направлений использования средств ФПМ в зависимости от вида добровольного страхования является участие страховой организации в финансировании мероприятий, связанных с созданием и обеспечением необходимой материально-технической базы для осуществления государственного технического осмотра транспортных средств. Получателем средств фондов либо субъектом проведения предупредительных (превентивных) мероприятий за счет средств фондов по соответствующему виду добровольного страхования может быть страхователь, заключивший договор по данному виду добровольного страхования, государственный орган, бюджетная организация.

Таким образом, характерной особенностью использования ФПМ по обязательному и добровольному страхованию является конкретность и адресность, то есть он служит источником финансирования конкретных мероприятий по предупреждению пожаров, дорожно-транспортных происшествий, падежа скота, гибели и повреждения сельскохозяйственных посевов и т.д.