2015-06-28
610
| Операция | Дебет | Кредит |
| Списание иностранной валюты: | 47405840(П) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» – по лицевому счету клиента | 47404840 (А) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» – по лицевому счету «Расчеты с валютной биржей в иностранной валюте» – $...../…. руб. – на сумму в инвалюте по курсу Банка России |
| Возникновение требований к бирже в рублях и обязательств перед клиентом по поставке рублей: | 47404810 (А) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» – по лицевому счету «Расчеты с валютной биржей в рублях» | 47405810 (П) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» – по лицевому счету клиента – /…. руб. – на сумму в рублях от продажи инвалюты (по курсу сделки) |
| Комиссионное вознаграждение бирже | 70606810 (А) «Расходы» по символу 25201 «Комиссионные сборы за проведение операций с валютными ценностями» – /.. руб. … коп. – на сумму комиссии, удержанной биржей в рублях | 47404810 (А) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» |
| Зачисление рублей на счет банка: | 30102810 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – /…. руб. ….коп. – на сумму в рублях от продажи инвалюты за вычетом комиссии биржи | 47404810 (А) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» – по лицевому счету клиента– расчеты с валютной биржей в рублях |
| Одновременно сумма в рублях за проданную валюту зачисляется на счет клиента | 47405810 (П) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» – по лицевому счету клиента – /….. руб. – на сумму в рублях (по курсу сделки) | 40702810 (П) «Счета негосударственных коммерческих организаций» – по лицевому счету клиента. |
| Комиссия с клиента удерживается в рублях: | 40702810 (П) «Счета негосударственных коммерческих организаций» – по лицевому счету клиента | 70601810 (П) «Доходы» по символу 16201 «Комиссионные вознаграждения за проведение операций с валютными ценностями» – /…. руб... коп. – на сумму комиссии в рублях |
Если банк осуществляет операции продажи иностранной валюты как по поручению клиента, так и за свой счет, то на активном балансовом счете 47404840 (А) отражается общая сумма перечисленных на биржу валютных средств. После исполнения сделки этот счет закрывается в корреспонденции со счетами 47405840(П) (в части клиентских рублевых средств) и 47407840 (П) (в части собственных).
|
|
|
Методику учета этих операций рассмотрим на условном цифровом примере. Банк покупает 1000 долл. США на бирже по поручению клиента (клиент – общество с ограниченной ответственностью – имеет рублевый и валютные счета в банке, т.е. банк-покупатель является одновременно и исполняющим банком. Официальный курс Банка России в день сделки – 28 руб. 30 коп., курс биржи в тот же день – 28 руб. 35 коп., комиссия, уплачиваемая бирже, – 28 руб. 35 коп., комиссия, взимаемая банком, – 141 руб. 50 коп. (НДС с комиссии не взимается).
|
|
|
Списание средств со счета клиента и депонирование их на счете биржи осуществляются в день, предшествующий торгам. Купленная инвалюта зачисляется на корсчет банка в день торгов на бирже и не позднее трех рабочих дней со дня исполнения поручения клиента зачисляется на его специальный транзитный валютный счет.
В день поступления от клиента поручения на покупку иностранной валюты на бирже (в день, предшествующий торгам) банк обязан до начала торгов оформить реестр поручений резидентов на покупку иностранной валюты на валютном рынке на основании данных, содержащихся в поручениях на покупку.
При депонировании рублевых средств клиента, необходимых для выполнения его поручения, в банке выполняются проводки по лицевому счету клиента, представленные в табл. 20:
Таблица 20
