Выбор объекта налогообложения при УСНО как инструмент налоговой оптимизации

Плюсы и минусы 6%. +: 1. простота расчета единого налога. 2. мин рисков, связанных с неправильным четом расходов.3. можно снизить единый налог на сумму взносов в ПФР и пособий по временной нетрудоспособности (фактически уплаченных в пределах начисленных), но не более чем на 50% от суммы налога. Таким образом выгодно применять:% при значительной прибыли. -: 1. двойное налогообложение Д по бартерным сделкам, следовательно не выгодно применять при небольшой разнице между Д и Р.

Плюсы и минусы 15%. +: 1. можно влиять на сумму налога, планируя и перераспределяя расходы. 2. возможность переноса убытка, полученного в текущем году на уменьшение Д в течение последующих 1 лет. Таким образом выгодно применять при небольшой прибыли. -: 1. риски, связанные с неправильным учетом Р. 2. ограниченный перечень Р, который снижает налогооблагаемый Д. 3. необходимость расчета и уплаты мин налога. Нфакт= 9Д-р0*155, ПО ОКОНЧАНИИ ГОДА Нмин=Д*1%. Если Нфакт меньше Нмин, то в бюджет следует сделать доплату.

Переход на УСНО выгоден организациям торговли, общественного питания и организациям, оказывающим различные услуги населению, поскольку покупатели в основном выступают физические лица, не являющиеся плательщиками НДС, и момент реализации обычно совпадает с моментом оплаты.

Использование УСНО как одного из способов НМ целесообразно в том случае, когда основную массу покупателей составляют организации и ИП, также применяющие УСНО либо общий режим налогообложения, но освобожденные от уплаты НДС.

3.12. Учетная политика п/п и ее роль в налоговом планирования

Уч политика организации – это ее внутр документ, раскрывающий всем заинтересованным лицам все особенности БУ и налогового учета этой организации в конкретном отчетном периоде;Формируется гл бухгалтером, утверждается руководителем организации и применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения.При этом уч пол-ка для целей БУ представляет собой совокупность выбранных способов ведения БУ и имеет методическую и организационную составляющую. Уч политика для целей н/о отражает сов-ть способов ведения нал-го учета, а также отражает Эл-ты методики исчисления отдельных видов налогов.Утвердить уч политику для целей н/о в совр условиях необх-мо прежде всего для нал-го учета по налогу на прибыль

Учетная политика для целей н/о необходима прежде всего самим н/пл по след причинам:

- утвержд-я уч политика служит опред инструментом нал-го планир-я и позволяет в известных пределах коррект-ть нал-ые обязат-ва;- она выполняет фун-ю доведения до сведения нал-х органов инф-ю, необх-ю для контроля за прав-ю исчисления и уплаты налогов и позволяет избежать ненужных споров с налоговыми органами;- уч политика дает н/пл-кам возможность систематизировать и закрепить в едином документе те методы, кот-е посчитает необх-ым применять при исчислении Выбор метода опред-я выручки от реал-и для целей исчисления налога на прибыль метод начисления ( по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предъявлению контрагенту расчетных документов) кассовый мето д отражения выручки (по мере оплаты, т.е. по фактическому поступлению средств на денежные счета предприятия.) Выбор метода начисления амортизации основных средств: линейный и нелинейный. Испо-е нелинейного метода неизбежно приведет к разнице между бухг и нал-м учетом, т.к. расчет аморт-и при нелинейном методе в налоговом учете не совпадает с формулами расчетов нелинейных методов в бух учете. В нал-м учете применяются спец повыш-е коэф-ты к ежемесячной сумме амортизации: Агрессивная среда. коэф-нт (не выше 2) Повышенная сменность. коэф-нт (не выше 2); При лизинге имущества. коэф-т (не выше 3).

Правда, имеются некоторые исключения. Данные положения не распространяются на ОС, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом Обоснование выбора метода оценки МПЗ По с/с каждой ед-цы – Оцен-ся МПЗ, использ-е орг-ей в особом порядке (драг металлы, драге камни и т.п.), или запасы, кот-е не могут обычным образом заменять друг друга.- Применяется в исключ-ых случаях или при небольшой номенклатуре материалов По средней с/с – Рас-ся путем деления общей с/с вида запасов на их кол-во, складывающихся из с/с и кол-ва остатка на начало месяца и поступивших в течение месяца запасов. - >Наиболее распространенный способ Способ ФИФО (по стоимости первых по времени приобретения товаров) - Запасы, первыми поступающие в производство (продажу), оцен-ся по с/с запасов первых по времени приобретения с учетом с/с запасов, числящихся на начало месяца. - В условиях роста цен на приобретаемые материалы с/с приобретенной продукции минимальна, при этом оценка запасов и прибыли максимальна. А при падении цен - наоборот, запасы и прибыль минимизируется. Создание резервов предстоящих расходов и платежей в налоговом учете Орг-и для равномерного включения предстоящих расходов в издержки пр-ва или обращения отч периода могут создавать резервы на: - предстоящую оплату отпусков работникам;- выплаты вознаграждений;- ремонт ОС;- производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;- гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;- покрытие иных предвиденных затрат и другие цели.Непосредственно перечень создаваемых организациями резервов предстоящих расходов и платежей определяется их учетной политикой. При этом не допускается создание за счет расходов, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) резервов, не предусмотренных действующим законодательством.