Оценка налоговой нагрузки на предприятии

Важнейшим направлением налогового анализа является оценка налоговой нагрузки и налогового бремени. Налоговая совокупность – это сумма всех налогов, уплачиваемых организацией в суммовом выражении, по абсолютной величине. В свою очередь налоговую совокупность характеризуют 2 составляющие:

начисленная налоговая составляющая – та часть налоговой совокупности, которой подлежит к уплате, но фактически еще не оплачена.

Оплаченная налоговая составляющая, которая фактически перечислена в бюджетные и внебюджетные фонды.

Налоговая нагрузка – как экономическая категория отражает соответствие суммы налоговых обязательств показателям финансово-хозяйственной деятельности п/п. Поэтому большинство авторов рассматривают налоговую нагрузку как относительный показатель.

Налоговое бремя организации – часть налоговой нагрузки, при наличии которой деятельность организации перестает быть эффективной. В этом случае прибыль на единицу продукции, с учетом налоговых издержек, оказывается либо меньше, либо равной 0. Налоговая нагрузка характеризуется также сравнением между собой номинальных и реальных ставок налога. В научной литературе встречается несколько методик определения налоговой нагрузки экономического субъекта, такие как:

Методика Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ, по которой налоговое бремя предлагается оценивать отношением всех уплачиваемых предприятием налогов к выручке от реализации продукции. Основные этапы проведения НА:

I этап Анализ абсолютной НН на предприятие 1.1.Формирование налогового поля п/п;

1.2.Временной анализ налогов и сборов, уплачиваемых п/пием за исследуемый период

1.3.Пространственный анализ налогов и сборов, уплачиваемых п/пем за исследуемый период

1.4.Факторный анализ динамики и структуры налоговых платежей

II этап Анализ относительной НН на п/п

2.1.Анализ структуры общей НН на п/п.

2.2.Анализ общих аналит коэфф НН

2.3.Анализ частных аналит коэфф НН, специф для конкретных отраслей экономики

III этап Анализ задолженностей п/п по налогам и сборам

3.1.Анализ динамики задолженности п/п по налогам и сборам 3.2Анализ структуры задолженности п/п 3.3. Анализ соотнош сумм задолженностей и сумм налогов и сборов, уплачиваемых п/п. 3.4.Факторный анализ возникших задолж-й п/п

Дифференциация мероприятий(М):

1. НН=10-30%, М: Четкое ведение БУ, внутреннего документооборота, разовые консультации внешнего н/консультанта, Потребность в НП: минимальна 2. НН=30-55%; М: НП становится частью общей системы фин управления и контроля, требуется наличие специально подготовленного персонала, контроль и руководство со стороны фин директора; Потребность в НП: необходимо, регулярные мероприятия. 3. НН=55-80%, т ребуется наличие спец подготовленного персонала и организация тесного взаимодействия со всеми службами с организацией и контролем со стороны члена Совета Директоров, пост работа с внешним н/консультантом; Потребность в НП: необх. 4. НН= более 80%, М: Смена сферы деятельности и/или налоговой юрисдикции