Выбор системы налогообложения как инструмент налогового менеджмента

Специальные налоговые режимы. Она предусматривает 4 режима: УСНО, непосредственно предусмотренной для субъектов малого предпринимательства; ЕНВД для определенных видов деятельности; ЕСХН; системой налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Обоснование экономической целесообразности перехода на УСНО.

Во-первых, переход на УСНО носит добровольный характер, во-вторых, не все могут перейти на УСНО, существует ряд условий.

Законодательно установлен перечень организаций и ИП, которые ни при каких обстоятельствах не могут перейти на УСНО. Например, те, кто производит и (или) реализует подакцизную продукцию, занимается игорным бизнесом, банки, страховщики и др.

Все остальные должны соблюдать требования ст. 346 НК РФ:

1. сумма дохода от реализации (без учета НДС) за 9 предшествующих месяцев не должна превышать 15 млн руб (20 млн руб за налоговый период.

2. средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек

3. остаточная стоимость ОС и НемА поданным бух учета не должна превышать 100 млн руб. остаточная стоимость при этом определяется по состоянию на 1-е число месяца, в котором подано заявление о переходе на УСНО.

В целом суть и главное преимущество УСНО заключается в едином налоге, уплачиваемого взамен целого ряда налогов.

Для организации:

НЭусн (налоговая экономия) = (НП+ЕСН+Ним+НДС) – ((Д*6%) или – (Д-Р)*15%) – (Д*18% или 10%).

Для ИП:

НЭусн = (НДФЛ+ЕСН+Ним+НДС) - ((Д*6%) или – (Д-Р)*15%) – (Д*18% или 10%).