2015-06-28
379
Аналізуючи валютні операції, одним з основних етапів є оцінка їх ефективності, яка здійснюється через аналіз доходів та витрат банку від операцій з іноземною валютою.
На цьому етапі необхідно визначити, яка частка доходів від операцій в іноземній валюті у загальному обсязі доходів банку та за якими операціями вони отримані. Аналогічні аналітичні процедури здійснюються за витратами від операцій в іноземній валюті. При цьому слід мати на увазі, що доходи та витрати від валютних операцій формуються в національній та іноземній валюті. Відповідно до чинного законодавства банку згідно із власними тарифами дозволяється утримувати комісійну винагороду в іноземній валюті за рахунок коштів клієнтів, якщо операції, які вони виконують за дорученням клієнтів, пов’язані зі сплатою комісійної винагороди в іноземній валюті іноземному банку-кореспонденту (здійснення переказу, документарні операції, операції з чеками, що прийняті на інкасо, операції з пластиковими картками міжнародних платіжних систем тощо) та зі сплатою коштів міжнародним платіжним системам і міжнародним системам зв’язку за користування їхніми послугами.
Ті доходи і витрати, що отримані або нараховані банком в іноземній валюті, відображаються у балансі банку у валюті операції з одночасним перерахуванням їх у національну валюту за офіційним курсом на день здійснення операції. Облік доходів і витрат в іноземній валюті здійснюється за окремими аналітичними рахунками технічного рахунка № 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів», з одночасним їх відображенням на рахунках 6-го класу, що дає можливість аналізувати їх у валюті операції та в еквіваленті за поточним офіційним курсом НБУ.
Розглянемо основні види доходів від валютних операцій:
* проценти за наданими кредитами суб’єктам підприємницької діяльності;
* проценти за міжбанківськими кредитами та депозитами;
* доходи від операцій із цінними паперами;
* проценти за кредитними картками;
* проценти за овердрафтами;
* комісійні доходи від операцій із чеками;
* комісійні доходи за переказами фізичних осіб;
* комісійні доходи за відкриття та ведення поточних і депозитних рахунків клієнтів;
* доходи від операцій купівлі-продажу іноземної валюти;
* доходи за агентськими угодами.
Розрахунок абсолютного приросту та темпу приросту доходів від валютних операцій характеризує тенденції у прибутковості валютних операцій.
Важливим показником ефективності використання валютних коштів банку є показник дохідності валютних операцій. Необхідно проаналізувати його динаміку порівняння з аналогічним показником за операціями у національній валюті, визначити, за рахунок яких факторів відбулися зміни абсолютного та відносного приросту доходів від валютних операцій:
* приріст ресурсної бази;
* збільшення (зменшення) обсягів валютних операцій;
* зміни у клієнтській базі;
* тарифна політика;
* наслідки політичної та економічної ситуації у країні;
* зменшення (збільшення) вартості валютних ресурсів;
* зміни у кредитній, депозитній та курсовій політиці банку;
* структурні зміни у розміщенні чи залученні валютних ресурсів.
Аналогічно здійснюється структурний аналіз витрат за операціями в іноземній валюті. При цьому необхідно порівняти доходи і витрати банку від операцій в іноземній валюті в абсолютній величині та у динаміці.
Завершальним етапом аналізу валютних операцій є розрахунок відносних показників дохідності та витратності. Це:
* питома вага валютних доходів у загальному обсязі доходів банку;
* питома вага валютних витрат у загальному обсязі витрат банку;
* доходи від валютних операцій на 1 грн валютних активів;
* доходи від валютних операцій на 1 грн активів банку, всього;
* доходи від валютних операцій на одного працівника валютного відділу (управління);
* валютні витрати в розрахунку на 1 грн залучених ресурсів в іноземній валюті.
Використання відносних показників дохідності та витратності дає змогу зробити порівняльний аналіз ефективності роботи з валютою різних банків та їхніх структурних підрозділів (філій). Перелічені показники повинні аналізуватись у динаміці для оцінки загальної тенденції їх зміни. [5, 14]
Таким чином, основними завданнями аналізу ефективності валютних операцій є оцінювання діяльності банку на валютному ринку, його масштабності та конкурентоспроможності, визначення достатності можливостей банку для повного та адекватного співвідношення обсягів валютних операцій зі ступенем прийнятого ризику і рівнем прибутковості, оцінка ефективності формування та використання валютних ресурсів, визначення способів залучення валютних коштів на вигідних умовах, обґрунтування доцільності здійснення тих чи інших валютних операцій банку, оцінювання ефективності впровадження нових банківських продуктів.
Проведення даного аналізу дає змогу вчасно виявити недоліки діяльності та вжити необхідних заходів.
