2015-06-30
183
Денежный поток предприятия (Cash Flow) представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью. Cash Flow отражает реальные платежные транзакции, т. е. поступления и списания по счетам и кассе предприятия. В Cash Flow учитываются все поступления и выплаты, производимые предприятием в процессе осуществления им хозяйственной деятельности.
В соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности IAS, Cash Flow должен состоять из трех разделов, учитывающих денежные потоки по следующим видам деятельности предприятия:
– операционная деятельность – основная деятельность предприятия: производство продукции, оказание услуг и/или продажа товаров. Здесь отражаются все поступления (притоки) и выплаты (оттоки), непосредственно связанные с его основной деятельностью;
– инвестиционная деятельность – операции по приобретению активов и их реализации. Здесь отражаются все поступления (притоки) и выплаты (оттоки), связанные с приобретением и продажей активов: производственных, финансовых, инвестиционных;
– финансовая деятельность – операции по привлечению и возврату капитала: получение и погашение займов и процентов по ним, привлечение инвестиций, увеличение капитала, выплаты дивидендов, размещение ценных бумаг.
Основные статья доходов и расходов от трех видов деятельности согласно Международным стандартам финансовой отчетности IAS представлены в таблице 2.37.
Таблица 2.37
