О транспортном налоге

Федеральная налоговая служба рассмотрела ваше обращение по вопросу определения категории транспортных средств для целей нало­гообложения и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Фе­дерации (далее - Кодекс) исчисление транспортного налога производит­ся на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспорт­ных средств на территории Российской Федерации.

При этом согласно статье 361 Кодекса ставки по транспортному налогу устанавливаются Законами субъектов Российской Федерации в зависимости от категории транспортных средств и мощности двигателя. Категории транспортных средств определены пунктом 1 данной статьи. В то же время, законодательные (представительные) органы субъекта Рос­сийской Федерации могут устанавливать дифференцированные налого­вые ставки в отношении каждой категории транспортных средств.

Для целей налогообложения Кодексом установлены следующие категории авто- и мототранспортных средств:

- автомобили легковые;

- мотоциклы и мотороллеры;

- автобусы;

- грузовые автомобили;

- другие самоходные транспортные средства, машины и механиз­мы на пневматическом и гусеничном ходу;

- снегоходы, мотосани.

Согласно разъяснениям Министерства транспорта Российской Фе­дерации в настоящее время установление категории "транспортного средства производится органом по сертификации при выдаче «одобре­ния типа транспортного средства» в соответствии с Правилами по про­ведению работ в системе сертификации механических транспортных средств и прицепов, утвержденными постановлением Госстандарта Рос­сии от 01.04.98 № 19 и зарегистрированными в Минюсте России 15.05.98 № 1522, а также другими нормативными документами системы сертифи­кации механических транспортных средств и прицепов.

При определении категории транспортного средства органом сер­тификации учитываются технические характеристики и особенности кон­струкции, и используется классификация, установленная Комитетом по внутреннему транспорту Европейской экономической комиссии ООН (далее - КВТ ЕЭК ООН) и ГОСТом Р 51709-2001, утвержденным поста­новлением Госстандарта России от 01.02.2001 № 47-ст.

Так КВТ ЕЭК ООН определена следующая классификация транспортных средств:

Обращаем внимание, что в целях повышения безопасности дорож­ного движения и принятия единообразия привил дорожного движения, 08.11.68 в Вене была заключена Конвенция о дорожном движений.

Поскольку Конвенция ратифицирована Указом Президиума Вер­ховного Совета СССР от 29.04.74 N 5938-VII и Российская Федерация является договаривающейся стороной, правовые акты Российской Феде­
рации в сфере дорожного движения должны учитывать положения дан­ной Конвенции.

В соответствий с Положением о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств,, утвержденным приказом МВД России N496, Минпромэнерго России N 192, Минэкономразвития России N 134 от 23.06.2005, зарегистрированным в Минюсте России 29.07.2005 N 6842, в строке 4 "Категория ТС (А, В, С, О, прицеп)" паспорта транспортного средства указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств, установленной пунктом 5 приложения
6 Конвенции о дорожном движении.

При этом обращаем внимание, что категории транспортных средств, установленные пунктом 5 приложения 6 Конвенции о дорожном движении, определенны для выдачи соответствующих удостоверение такими транспортными средствами.

Таким образом, категория транспортного средства, указанная в паспорте транспортного средства, определяется органами МВД России на управление данными транспортными средствами.

Учитывая изложенное, а также разъяснения Министерства транспорта Российской Федерации, определение категории транспортных средств осуществляется в соответствии с классификацией, установленной КВТ ЕЭК ООН.

Следовательно, если зарегистрированное на вас транспортное средство по категории М 1, то в данном случае должно применяться соответствующая налоговая ставка, установленная для легковых автомобилей; если автотранспортное средство сертифицировано по категориям N 1, N 2, N 3, то применяется соответствующая налоговая ставка, установленная для грузовых автомобилей; в случае если автотранспортное средства сертифицировано по категориям М 2 или М 3, то применяется налоговая ставка, установленная для автобусов.

Вопрос: Является ли объектом налогообложения по транс­портному налогу зарегистрированная в установленном порядке тех­ника (в частности, передвижные лаборатории, мастерские и электро­станции на шасси, передвижные кухни и штабы на базе автобуса, ав­токраны, автовышки, автокраны-манипуляторы, автоэкскаваторы, экскаваторы, погрузчики, гидромолоты, а также каналопромывочные и илососные машины на шасси, автонасосы и автокомпрессоры на шас­си), если по своему назначению она не предназначена для перевозки людей и грузов, а используется в производственных или хозяйственно-бытовых целях?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО