Если ООО «Стройка» с 01.01.2015 г. перешло на УСН, то оно не уплачивает НДС, налог на имущество орг, налог на прибыль

1. Расчет страховых взносов тот же, что и при общем режиме, поскольку пониженный тариф (20%) применяется только по конкретному перечню видов деятельности (ст. 58, ч.1, п.8), а оптовой торговли в этом списке нет.

СВ_Раб = 18000 ´ 2 + 8130+ 11382 = 55 512

2. Расчет НДС:

НДС уплаченный 325 800 (включается в расходы)

НДС вх мат= 2124 000 ´ 18/118 = 324 000, НДС вх рекл = 11800 ´ 18/118 = 1800

НДС к вычету = 0

Многие налогоплательщики после перехода на "упрощенку" с общей системы налогообложения продолжают использовать в своей деятельности товары, работы, услуги (в том числе основные средства и НМА) и имущественные права, приобретенные до смены режима.

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету по указанным товарам, при переходе на УСН необходимо восстановить. При определении суммы восстанавливаемого НДС за основу берется остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета

НДС восстановл по осн средствам = 720 000 *0,18= 129 600 (надо заплатить в 4 квартале предыдущего года), если бы перешла в текущем году с января. Учесть восстановленный НДС можно при исчислении налога на прибыль в составе прочих расходов согласно ст. 264 НК РФ (если переходить с января текущего года, то 129 600 р. – прочие расходы предыдущего года, учитываемые по налогу на прибыль)

3. Расчет единого налога при УСН:

Доходы от реализации покупных товаров: Д= 3 000 000 (цену единицы товара не повышаем)

Расходы

I.Расходы, не учитываемые в целях налогообложения Р_НЕУЧИТ = 20 000 р. (ст. 346.16, п.1.), поскольку в перечне расходов по УСН нет указанных видов затрат:

- представительские расходы 6000 р.

- маркетинговые исследования (расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка) 14 000 р.;

II.Расходы, учитываемые при определении налоговой базы Р_УЧИТ = (ст.252–269)

1. расходы, связанные с реализацией (ст.253) Р₁ = р., в т.ч.:

1.1 собственной продукции – Р _1.1 = 0

1.2 покупных товаров Р _1.2 = 1 800 000 + 192 000 р. + 55 512 + 325800+ 360 000+10 000+ 270 000 = 3 013 312 р., в т.ч.:

a) материальные расходы (ст. 346.16, пп.5) Р _{1.1 МР} = 2 124 000 р. – 324 000 = 1 800 000 (сырье и материалы для производства)

b) расходы на оплату труда (ст. 346.16, пп.6.) Р _{1.1 ОТ} = 60000*2+30000+42000= 192 000 р.

c) страховые взносы (ст. 346.16, пп.7.) 55 512 р.

d) НДС по приобретенным мат.рес. (ст. 346.16, пп.8.) 324 000+ по рекламе1800 = 325 800 р.

e) расходы на рекламу реализуемых товаров без НДС 11800-1800= 10 000 р. (ст. 346.16, пп.20)

f) вместо амортизации включаем расходы по основным средства в размере 50% остаточной стоимости, так как срок службы свыше 3 лет, но не более 15 лет согласно пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, т.е. 50%*720 000 р. = 360 000,.

g) прочие 301800 – 6000 (представительские, не учитываем) – 14000 (марк. исследования, не учитываем) – 1800 (НДС по рекламе, учтен выше) – 10000 (расходы на рекламу, учтены выше) = 270 000

2. внереализационные расходы (ст. 265) Р2 = Р2.1 = 0 р.

Налоговая база=0, так как Д-Р= 3000 000 – 3013312 = - 13312,

Платим минимальный Ед налог 1%*Д= 3000000*1%= 30000

Чистая прибыль = Д –Р* – ЕН= 3000000 – (1 800 000 + 192 000 р. +55 512 + 325 800+120 000 р. + (301800-1800)) - 30000 =

Чистая прибыль* = Д –Р* – ЕН= 3000000 – (1 800 000 р. + 192 000 р. +55 512 + 325 800+360 000 р. + (301800-1800))- 30000 = =

(если списать 50% ост стоим имущ)