Задача 1. Содержание Задача 1. Задача 2. Задача 3

Содержание

Задача 1…………………………………………………………………..
Задача 2…………………………………………………………………..
Задача 3…………………………………………………………………..
Задача 4…………………………………………………………………..
Список литературы……………………………………………………..

Вариант 7

Задача 1.

Физическое лицо получило в налоговом периоде 170000 рублей от продажи индивидуальному предпринимателю автомобиля и гаража.

Определить сумму вычета, предоставленного по окончании календарного года на основании поданной таким физическим лицом декларации с указанием суммы, полученной от продажи автомобиля и гаража, налоговым органом.

Физическим лицом не были предоставлены документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение названного имущества, а также не был подтвержден период владения этим имуществом.

Решение:

При продаже гаража и автомобиля возникает доход, также подлежащий обложению НДФЛ. При этом в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме дохода, полученного в налоговом периоде от продажи автомобиля, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающего 125 000 руб.(250000 руб. после 1 января 2010 года)

Независимо от того, сколько объектов было продано налогоплательщиком в отчетном периоде (один или несколько), предельные размеры имущественного вычета составляют: 1 000 000 руб. по жилым объектам и 125 000 руб. по прочему имуществу или 250 000 руб. в целом за налоговый период (по доходам, полученным после 1 января 2010 г.) Это следует из буквального прочтения абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

В условии задача конкретно не сказано, сколько лет находился гараж и автомобиль в собственности физического лица. Поэтому может быть 2 варианта решения задачи:

1. В частности, в отношении доходов, полученных налогоплательщиками до 1 января 2010 г. от реализации объектов иного имущества, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, имущественный налоговый вычет не может превышать 125 000 руб. по каждому объекту.

2. До вступления в силу Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ имущественный налоговый вычет при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, предоставлялся в размере, равном сумме дохода, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Таким образом, если налогоплательщик в 2010 г. продал свой автомобиль-"трехлетку" и гараж, которым он владел более пяти лет, то у него не возникает обязанности уплачивать НДФЛ в бюджет, в силу чего такой налогоплательщик освобожден от процедуры декларирования доходов в срок до 30 апреля 2011 г., полученных от реализации легкового автомобиля и гаража, поскольку указанное имущество принадлежало физическому лицу на праве собственности три года и более.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета в пределах максимального установленного размера вычета в отношении доходов от продажи иного имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Расходами, связанными с получением доходов от продажи иного имущества, могут признаваться произведенные ранее продавцом расходы по приобретению реализованного имущества, затраты на неотделимые улучшения этого имущества, его предпродажную подготовку, а также расходы, произведенные налогоплательщиком-продавцом при его последующей продаже (например, оплата услуг риелтора, агента, нотариуса и т.п. затраты, связанные с проведением и оформлением сделки купли-продажи).

На основании изложенного можно сделать следующие выводы:

по каждому объекту иного имущества, в отношении доходов от продажи которого налогоплательщик заявляет вычет в сумме документально подтвержденных расходов по его приобретению, размер налоговой базы по НДФЛ определяется отдельно независимо от количества объектов имущества;

по объектам, в отношении которых такие расходы налогоплательщиком не подтверждаются, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, не превышающей, соответственно, 125 000 руб. по каждому объекту (по доходам, полученным до 1 января 2010 г.) или 250 000 руб. в целом за налоговый период (по доходам, полученным после 1 января 2010 г.);

при продаже одного или нескольких объектов имущества, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, общая сумма дохода, полученная налогоплательщиком при продаже всех объектов указанного имущества, на основании нового п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождается от налогообложения НДФЛ.

Таким образом, НДФЛ отсутствует.