Бюджет закупок сырья и материалов

После определения прямых материальных затрат, необходимых для производства продукции, приступают к разработке бюджета закупок по видам сырья и материалов. Объем закупок сырья и материалов в натуральных единицах:

ОЗМ_j= ПМЗ_j +ЗМ_кпj - ЗМ_нпj, (1.11)

где ЗМ_кпj, ЗМ_нпj - соответственно запасы материалов по видам на конец и начало периода.

Запасы материалов на конец периода определяются с помощью аналитического метода и метода прямого счета. При расчетном методе:

ЗМ_кпj = НЗМ_j *ПМЗ_j / Т, (1.12)

где НЗМ_j - норма запаса данного материала в днях.

При аналитическом методе запасы материалов на конец устанавливается в % от потребности в материалах следующего месяца, на основе анализа величины соответствующих материальных запасов за предыдущие периоды.

Запас материалов на начало равен конечному запасу предыдущего периода.

Объем закупок сырья и материалов в стоимостном выражении:

СОЗМ_j = СПМЗ_j + СЗМ_кпj - СЗМ_нпj, (1.13)

где СЗМ_кпj, СЗМ_нпj - соответственно запасы материалов по видам на конец и начало периода в стоимостном выражении.

СЗМ_кпj= ЗМ_кпj * ЦМ_j, (1.14)

СЗМ_нпj= ЗМ_нпj*ЦМ_j (1.15)

Данные о запасах сырья и материалов автоматически поступают в бюджет производственных запасов, а выплаты по закупкам материалов - в бюджет движения денежных средств. Бюджет закупок сырья и материалов в натуральном и стоимостном выражении представлен в таблице 6.

На основе бюджета закупок материалов разрабатывается график погашения кредиторской задолженности за материалы. Как и в случае с дебиторской задолженностью, существует временной лаг между моментом совершения покупки и моментом реальной оплаты за материальные ресурсы. Порядок и сроки погашения кредиторской задолженности определяются на основе анализа ее погашения в предыдущие периоды. На основании анализа устанавливается процент оплаты за приобретенные материалы в текущем периоде и в последующие периоды.

График оплаты приобретенных материалов приводится в таблице 7. По строке “Итого денежных выплат” приведены данные об объеме денежных средств, которые будут выплачены в конкретном периоде. В правом столбце приведены данные о сумме выплат за покупки материалов, произведенных в конкретном периоде. В нижней строке таблицы рассчитывается состояние кредиторской задолженности на конец каждого периода (КЗкп):

КЗ_кп = КЗ_нп + СОЗМ - СОП, (1.16)

где СОЗМ - сумма закупок за период;

СОП - сумма оплаты за период;

КЗ_нп - кредиторская задолженность на начало периода. Эта информация используется при разработке прогноза баланса.