2015-06-26
277
(см. п.2.2.)
Исполнитель:
Бюджет:
Дата:
ВЫВОДЫ (Оценка: сильная, нейтральная):
ОЦЕНКА УРОВНЯ РИСКА (УР)
Исполнитель:
Бюджет:
Дата:
| УРОВЕНЬ РИСКА | ||
| (для каждого конкретного утверждения) | ||
| НЕОТЪЕМЛЕМЫЙ | ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ ОЦЕНКА СИСТЕМЫ КОНТРОЛЯ | |
| РИСК | СИЛЬНАЯ | НЕЙТРАЛЬНАЯ |
| ВЫСОКИЙ | СРЕДНИЙ | ВЫСОКИЙ |
| СРЕДНИЙ | НИЗКИЙ | СРЕДНИЙ |
| НИЗКИЙ | НИЗКИЙ | НИЗКИЙ |
ВЫВОДЫ (Риск: высокий (100%), средний (60%), низкий (20%):
| РИСКИ ДЛЯ УТВЕРЖДЕНИЙ СТАТЬИ | |||||
| ЗАПАСЫ | П | С | Т | О | Р |
| Неотъемлимый риск | |||||
| Предварительная оценка системы внутреннего контроля | |||||
| Уровень риска |
ТЕСТЫ КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР
Исполнитель:
Бюджет:
Дата:
| Процедуры | П | С | Т | О | Р | |
| 1. | Изучить применяемую технологию приобретения, заготовления, производства. Составить описание основных этапов, бизнес-процессов, хозяйственных операций. Зафиксировать существующий документооборот (в т.ч. для бухгалтерского отражения), имеющий место на каждом этапе, бизнес-процессе, хозяйственной операции. Проанализировать соответствие документооборота особенностям бизнес-процессов. Описать риски, вытекающие из бизнес-процессов и системы учета. Проанализировать при помощи указанных ниже тестов эффективность контрольных процедур, установленных предприятием, для обнаружения, снижения, ликвидации возможных рисков. | V | V | V | V | V |
| 2. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок осуществления санкционирования приобретения материалов, товаров, работ, услуг. Запросить распорядительные документы, устанавливающие круг лиц, ответственных за приобретение материалов, товаров, работ, услуг. Проверить выборочно соответствие установленному порядку, наличие виз уполномоченных лиц в счетах, заявках, договорах, актах (иных документах). Проанализировать и сделать выводы. (См. секцию Обязательства). | V | ||||
| 3. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие диапазон цен на приобретение материалов, товаров, работ, услуг. Проверить фактическое выполнение установленного порядка на примере выборки закупок проверяемого периода. По результатам построить графики или сравнительные таблицы. Проанализировать и сформулировать выводы. В случае выявления закупок по завышенным ценам, проанализировать, не являются ли поставщики аффилированными лицами. (См. секцию Обязательства). | V | V | |||
| 4. | Установить круг лиц, имеющих доступ к бланкам доверенностей на получение материалов, товаров. Запросить реестр выданных доверенностей. Проанализировать и сформулировать выводы. | V | V | |||
| 5. | Запросить должностные инструкции, иные распорядительные документы, установить факт ограничения доступа к бланкам приходных накладных. Проверить выборочно в проверяемом периоде соответствие перечня лиц, подписывавших приходные накладные, перечню уполномоченных лиц. | V | ||||
| 6. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок заключения договоров на приобретение запасов. Проверить выборочно договоры (с поставщиками) проверяемого периода на предмет соответствия установленному порядку и ГК. Проанализировать и сформулировать выводы. (См. секцию Обязательства). | V | ||||
| 7. | Проверить наличие фактического разделения следующих обязанностей между разными лицами: · утверждение круга поставщиков, подписание документов на оплату; · приемка запасов (возврат), отпуск по количеству и качеству и несение материальной ответственности; · ведение бухгалтерского учета: составление документов на оплату, регистрация счетов к оплате, сверка с документами поставщиков, учет затрат, калькулирование себестоимости. Установить круг уполномоченных на выполнение вышеуказанных полномочий. Запросить должностные инструкции, соответствующие распорядительные документы, устанавливающие функциональные обязанности лиц, участвующих в процессе: санкционирования, хранения, учета и контроля поступления, заготовления, производства запасов. Проанализировать разделение полномочий и сформулировать выводы. Запросить инструкции по учету запасов. Выбрать в проверяемом периоде корреспонденции, отражающие оприходование (отпуск) запасов, установить по выборке разделение полномочий и выборочно проверить соответствие установленным инструкциям.Проанализировать и сформулировать выводы. | V | V | V | V | V |
| 8. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок заключения договоров о материальной ответственности. Запросить выборочно договоры о материальной ответственности, проверить их на соответствие внутренним Положениям и ГК. Запросить Порядок передачи материальной ответственности при смене материально ответственных лиц.Проанализировать и сформулировать выводы. | V | ||||
| 9. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок отражения в учете приобретения материалов, товаров, работ, услуг (в т.ч. неотфактурованных поставок). Проанализировать их на предмет соответствия действующему законодательству по бухгалтерскому учету, специфике деятельности клиента, учетной политике и сформулировать выводы. | V | V | V | ||
| 10. | Запросить планы приобретения, заготовления, продаж. Сверить данные бухгалтерского учета с планами. Проанализировать и сформулировать выводы. | V | V | V | V | |
| 11. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок отражения в учете возвратов поставщику. Проверить выборочно документооборот и отражение в учете осуществленных в отчетном периоде возвратов запасов поставщику. Проверить выборочно записи в журналах поставщиков, регистрах, реестрах учета возвратов и соответствующие им первичные документы. Проверить наличия отдельных папках для хранения копий приходных ордеров и перечня запасов, по которым были возвраты. (См. секцию Обязательства). | V | V | |||
| 12. | Проверить выборочно наличие накладных на внутреннее перемещение из одного склада или кладовой цеха на другой склад или другую кладовую. Проверить документооборот и корреспонденции. | V | V | |||
| 13. | Проверить выборочно пометки на первичных документах, отражающие факт принятия документа к бухгалтерскому учету во избежания повторного принятия к учету. (См. секцию Обязательства, Дебиторская задолженность). | V | V | |||
| 14. | Проверить выборочно (за один месяц) наличие сквозной нумерации на заявках, заказах, приходных накладных, требованиях, иных документах на отпуск и получение запасов (См. секцию Обязательства, Дебиторская задолженность). | V | V | |||
| 15. | Установить ответственное лицо, осуществляющее регулярный контроль за соответствием дат, указанных в приходных накладных (отгрузочных документах), актах, счетах, момента фактического получения (отгрузки) запасов и дат отражения в бухгалтерском учете. Запросить данные о результатах контроля. Проверить выборочно учет приобретения, отгрузки запасов в проверяемом периоде на предмет фактического соответствия указанных дат. | V | V | |||
| 16. | Запросить утвержденные нормы (рецептуры, лекала) расходования запасов на производство продукции (работ, услуг). Запросить данные планового отдела по порядку установления и периодичности пересмотра нормативов списания запасов в производство. Запросить документооборот по передаче в бухгалтерию информации по нормативам на списание запасов. Запросить документооборот, регламентирующий передачу в бухгалтерию информации о фактическом потреблении запасов в производстве. | V | V | |||
| 17. | Установить порядок и периодичность формирования номенклатур-ценников, номенклатурных списков запасов. | V | V | |||
| 18. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок учета, хранения, реализации возвратных материалов, отходов, забракованных, устаревших запасов. Проверить выборочно отражение в учете и документооборот возврата из производства материалов, отходов, забракованных, устаревших запасов. | V | V | V | ||
| 19. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок утилизации и переработки дорогостоящих материалов, а также порядок учета. Установить документооборот и корреспонденции. | V | V | V | ||
| 20. | Проверить выборочно своевременность отражения расходов по регулярно потребляемым услугам (например, эксплуатационным). Проанализировать длительность прохождения счетов на оплату регулярно потребляемых услуг. Проанализировать порядок учета при составлении отчетности расходов по регулярно потребляемым услугам (например, эксплуатационным), по которым еще не получены счета. (См. секцию Обязательства). | V | V | V | ||
| 21. | Установить наличие специально оборудованных складских помещений (с учетом соблюдения температурных условий хранения). Установить наличие раздельных складских помещений для хранения готовой продукции и сырья и материалов. Установить наличие раздельных складских помещений для хранения собственного и давальческого сырья. | V | ||||
| 22. | Установить наличие в каждом складском помещении только одного установленное место для приемки – отпуска запасов. Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие процесс приемки и отпуска запасов. Установить наличие на первичных документах отметок о соблюдении Порядка. Проанализировать и сформулировать выводы. | V | ||||
| 23. | Убедиться в наличии измерительное оборудование для взвешивания запасов, убедиться в его исправности. | V | V | |||
| 24. | Убедиться в наличии ограниченного доступа к местам хранения запасов. | V | ||||
| 25. | Установить наличие согласованных с главным бухгалтером списков лиц, которым предоставлено право требовать со складов материалы, а также образцы их подписей. | V | ||||
| 26. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок оформления пропусков на склад при предъявлении доверенности получателем запасов. | V | ||||
| 27. 27. | Убедиться в наличии учета отдельных запасов, поступающих по весу, а расходуемых по счету в штуках, одновременно в двух единицах измерения. Проверить наличие учета в двух измерениях. | V | V | |||
| 28. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок проведения инвентаризации запасов, незавершенного производства, фактические данные проведенных инвентаризаций. Отметить факт присутствия аудитора при проведении инвентаризации. Проверить: · Проводилась ли за отчетный период инвентаризация запасов, незавершенного производства; · Оформлены ли результаты инвентаризации надлежащим образом; · Отражены ли результаты инвентаризации в учете своевременно и правильно. Проанализировать и сформулировать выводы. | V | V | V | V | V |
| 29. | Проверить правильность учета запасов, находившихся в пути во время проведения инвентаризации (Дебиторская задолженность, Обязательства) | V | V | V | ||
| 30. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок проверки срока годности запасов, и дальнейших действий по их реализации или уничтожению, отражению в учете. Запросить выборочно первичные документы и проверить корреспонденции. | V | ||||
| 31. | Запросить и проанализировать договоры страхования запасов, убедиться в наличии застрахованных запасов и соответствия их оценки. | V | V | |||
| 32. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок найма и повышения квалификации бухгалтерского персонала по учету запасов. Запросить данные о проведенных в отчетном периоде мероприятиях повышения квалификации бухгалтерского персонала по учету запасов. Проанализировать и сформулировать выводы. | V | V | V | V | V |
| 33. | Получить документальное подтверждение (или запротоколировать на основании визуального ознакомления с системой безопасности, охраной) существования мер безопасности против воровства. Проанализировать и сформулировать выводы. | V | ||||
| 34. | Запросить данные о проведенных в отчетном периоде контролях информационных систем на предмет сбоев. Проанализировать и сформулировать выводы. | V | V | V | V | V |
| 35. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок контроля за движением запасов, осуществляемый уполномоченными лицами, не имеющими отношения к ведению бухгалтерского учета запасов (отделом внутрихозяйственного контроля, внутреннего аудита, отделом снабжения). Запросить результаты проверок. Проанализировать и сформулировать выводы. | V | V | V | V | V |
| 36. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок оформления заявок на приобретение запасов. Выборочно проверить соответствие оформленных заявок, установленному порядку. Убедиться в наличии порядка оформления заявок на приобретение дополнительных запасов. Проанализировать и сформулировать выводы. | V | ||||
| 37. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), устанавливающие формализованный Порядок получения специальных разрешений, сертификатов, лицензий на хранение запасов. Выборочно проверить соответствующие разрешения, сертификаты, лицензии. Проанализировать и сформулировать выводы. | V | ||||
| 38. | Установить ответственное лицо, осуществляющее:
| V | V | V | V | V |
| 39. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), устанавливающие порядок контроля за приобретением запасов со стороны отдела снабжения. Запросить журналы учета поставщиков, поставивших бракованные, некачественные запасы. Выяснить причины поставки бракованных, некачественных запасов. Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок расчетов по претензиям. Установить круг лиц, ответственных за ведение претензионной работы. Проанализировать и сформулировать выводы. (См. Секцию Обязательства). | V | V | |||
| 40. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок отражения задолженности в учете. Проверить выборочно наличие регистрации счетов и наличие утвержденных приходных документов для отражения задолженности в учете. Проанализировать и сформулировать выводы (См. секцию Обязательства) | V | V | V | V | V |
| 41. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок отражения в учете скидок поставщиков. Проверить выборочно документооборот и отражение в учете предоставленных в отчетном периоде скидок поставщиками. Проанализировать и сформулировать выводы. (См. секцию Обязательства). | V | V | |||
| 42. | Запросить Порядок (Положения, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок оценки запасов, полученных по договорам дарения, в качестве взноса в уставный капитал. Выборочно проверить соответствие проведенной оценки установленному порядку. Проанализировать и сформулировать выводы. | V | ||||
| 43. | Запросить технологический регламент и убедиться в наличии и применении норм отходов (брака). Запросить журналы регистрации брака. Проанализировать причины возникновения брака. Установить документооборот и корреспонденции счетов по отражению брака. Сформулировать выводы. | V | V | V | ||
| 44. | Запросить данные об обособленном учете полученных или переданных третьим лицам запасов. Проанализировать и сформулировать выводы. | V | V | V | ||
| 45. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок контроля со стороны бухгалтерии и отдела снабжения своевременности оприходования запасов. Запросить соответствующие должностные инструкции. Проанализировать и сформулировать выводы. | V | V | |||
| 46. | Запросить Методику создания резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Запросить расчеты по созданным в отчетном периоде резервам. Проанализировать и сформулировать выводы. | V | V | V | ||
| 47. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок учета операций с тарой. Установить документооборот и корреспонденции счетов по отражению операций с тарой. Проанализировать и сформулировать выводы. | V | V | V | V |
ВЫВОДЫ (Оценка риска контрольных процедур (РКП): высокий (100%), средний (65%), низкий (30%):
