2015-07-04
525
01.10.12 надано кредит в поточну діяльність суб’єкту господарювання терміном на 3 місяці в розмірі 100000 грн. Справедлива (ринкова) ставка кредиту 15% річних. Відсотки за справедливою ставкою склали 3770,50 грн. (100000 грн. * 0,15 * 92/366), метод нарахування факт/факт. Номінальна ставка кредиту склала 20% річних. Отже, відсотки за номінальною ставкою склали 5027,33 грн. (100000 грн.* 0,20 * 92/366).
Так як банк надав кредит за ставкою вищою від справедливої (ринкової), він отримує відповідні «віртуальні» доходи, виникають «доходи першого дня». Дані доходи є неамортизованою премією. Отже справедлива вартість кредиту буде нижча за номінальну вартість.
При наданні кредиту з врахування відсотків за номінальною ставкою, одночасним утриманням комісії та/або процентів авансом (наперед) здійснюються такі бухгалтерські проведення:
· на суму наданого кредиту на поточний рахунок позичальника або відразу на сплату платежів:
Дебет рахунки для обліку наданих кредитів 2062
Кредит рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів 2600,1200
|
|
|
Сума 100000 грн.
· відображення номінальних відсотків, комісії та/ або процентів, утриманих авансом:
Дебет рахунки для обліку наданих кредитів 2062
Кредит рахунків для обліку неамортизованого дисконту за наданими кредитами 2066.
Сума 5027,33 грн.
· визнає прибуток у разі надання кредиту запроцентною ставкою, яка вища, ніж ринкова, і здійснює в
бухгалтерському обліку такі проводки: Дебет Рахунки для обліку неамортизованої премії за наданими
кредитами - на різницю між номінальною вартістю відсотків, зазначеною в договорі, та справедливою вартістю кредиту
наприклад, рах. 2065; Кредит Рахунок для обліку доходу від наданих кредитів, розміщених
вкладів (депозитів) за ставкою, яка вища, ніж ринкова, - на
різницю між номінальною вартістю, зазначеною в договорі, та справедливою вартістю кредиту, зазначеною в договорі – рах. 6390. Сума 1286,53 грн. (5027,33 грн. номінальна вартість відсотків – 3770,50 грн. відсотки за справедливою ставкою)
Сума неамортизованого дисконту за наданими кредитами амортизується не рідше одного разу на місяць, а в обліку фіксується запис:
Дебет рахунки для обліку неамортизованого дисконту за наданими кредитами (2066, 2076, 1526 та інші);
Кредит рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами (6026, 6027, 6016 та інші).
Сума неамортизованої премії за наданими кредитами також амортизується не рідше одного разу на місяць:
Дебет рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами (6026,6027 та інші)
Кредит рахунки для обліку неамортизованої премії (2065, 2075, 2085 та інші)
В даному прикладі суму дисконту, що виникла при наданні кредиту необхідно амортизувати проведенням:
|
|
|
Дебет 2066 Кредит 6026 Сума за жовтень 1597,68 грн. (див.табл.2)
………….
Розрахунок суми проводиться аналогічно прикладу 1, тільки в цьому випадку до дисконту відноситься тільки сума 5027,33 грн. (відсотки за номінальною ставкою).
Загальна сума премії складає 1256,83 грн. Суму премії, що виникла при наданні кредиту необхідно амортизувати проведенням:
Дебет 6026 Кредит 2065 Сума невідома?!!!!!
Для визначення суми щомісячної амортизації премії необхідно визначити ефективну ставку відсотку за формулою, наведеною в Темі №3.
Iеф премія = (N фін інст.* ідох /12 міс - Pr / n (міс))
(N+(N+Pr))/2
Таким чином, Iеф премія = 100000*0,20*31/366 – 1256,83/3 = 1279,06 =
100000 + (100000+1256,83) 201256,83
2 2
= 0,0127 або 1,27% на місяць
Якщо розрахувати річну ефективну ставку за договором, то це буде 15,24% річних (1,27% *12 м.).
Здійснимо розрахунок амортизації премії за відповідною таблицею.
Таблиця 3
