Графік визнання доходів і розрахунку амортизації премії за кредитом

Період	Амортизована собівартість кредиту на початок періоду	Визнання процентних доходів, в т.ч.	Амортизована собівартість на кінець періоду
Всього	Нараховані проценти	Амортизація премії
1 ст.	2 ст.	3 ст. = 2ст.*Iеф прем	4 ст. = Nкред. *ідох * Факт/Факт (31/366, напр. жовтень)	5 ст. = 3 ст.- 4 ст.	6 ст. = 2 ст. + 5 ст.
	Ам.с/в = N – Pr 100000+1256,83 = 101256,83
	101256,83	1285,96	1693,99	-408,03	100848,8
	100848,8	1280,78	1639,35	-358,57	100490,23
	100490,23	1276,23	1693,99	-417,76	100072,47
				- 1184,36 ≈ -1256,83 (похибка -72,47 грн.)	≈ 100000 (похибка -72,47 грн.)

Таким чином, щомісяця визнання номінальних відсотків, що включаються у вартість кредиту буде здійснюватися проведенням:

Дебет 2066 Кредит 6026 Сума за жовтень 1693,99 грн.(див.табл.3)

―‖‖― Сума за листопад 1639,35 грн. (див.табл.3)

………

Щомісячна амортизація дисконту буде відбуватися аналогічним проведенням:

Дебет 2066 Кредит 6026 Сума за жовтень 1597,68 грн. (див.табл.2)

………….

Щомісячна амортизація премії буде відбуватися проведенням:

Дебет 6026 Кредит 2065 Сума за жовтень 408,03 грн. (див.табл.3)

………….

Відображення наступних кредитних операцій в обліку відбувається за такою схемою:

- нарахування доходів (у кінці кожного місяця);

- визнання нарахованих доходів простроченими;

- віднесення кредиту на прострочену заборгованість;

- погашення кредиту та нарахованих процентів клієнтом або покриття за рахунок сформованих резервів.

Прослідкуємо цю облікову процедуру за групою 206 “Кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання”:

5. Нараховані доходи за кредитом в поточну діяльність СГ, якщо вони не входять в номінальну вартість кредиту (також здійснюється в обліку банків) або не сплачуються клієнтом наперед:

Дебет рахунку 2068 А Нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання

Кредит рахунку 6026 П Процентні доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання

6. Прострочені нараховані доходи за кредитом в поточну діяльність СГ:

Дебет рахунку 2069 А Прострочені нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання;

Кредит рахунку 2068 А Нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання.

7. Прострочена заборгованість за кредитом в поточну діяльність СГ:

Дебет рахунку 2067 А Прострочена заборгованість за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання;

Кредит рахунку 2062 А Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання.

Визнання простроченої заборгованості за кредитами відображується в обліку наступного дня після несплати позичальником суми кредиту або її частини в строк обумовлений кредитною угодою.

8. Сплачено прострочені нараховані доходи за кредитом в поточну діяльність СГ:

Дебет рахунку 2600 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання;

Кредит рахунку 2069 А Прострочені нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання.

9. Сплачено наданий прострочений кредит в поточну діяльність СГ:

Дебет рахунку 2600 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання;

Кредит рахунку 2067 А Прострочена заборгованість за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання.

Якщо кредит та нараховані проценти сплачені в строк вказаний в кредитної угоді, тоді;

10. Сплачено нараховані доходи в строк вказаний у кредитної угоді:

Дебет рахунку 2600 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання;

Кредит рахунку 2068 А Нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання.

11. Погашення кредиту в строк вказаний у кредитної угоді:

Дебет рахунку 2600 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання;

Кредит рахунку 2062 А Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання.

З кредитних рахунків клієнти отримують виписки. Кредит може бути пролонгований, якщо клієнт подає до банку документи, що засвідчують об’єктивність такого прохання.

НБУ пропонує поділяти пролонгацію на звичайну та проблемну. Якщо пролонгація звичайна, тобто клієнт не може з об’єктивних причинам погасити суму кредиту у визначені терміни, то кредитним комітетом банку приймається рішення про продовження строку дії кредитної угоди і це рішення підшивається у справу позичальника.