Заборгованість за активами/наданими фінансовими зобов’язаннями, віднесеними до V категорії, є безнадійною

Банк самостійно встановлює порядок визначення показника ризику активу в межах діапазонів, визначених для відповідних категорій якості активів/наданих фінансових зобов’язань, у тому числі з урахуванням кредитної історії боржника, наявності згоди боржника на збір, зберігання, використання та поширення через бюро кредитних історій інформації про нього, надання відомостей банком за відповідними договорами до бюро кредитних історій.

Банк має право поділяти фінансові активи на суттєві активи та активи, які не є суттєвими.

До фінансових активів, які не є суттєвими, належать кредити, надані фізичній особі - суб’єкту підприємницької діяльності, та кредити на поточні потреби, надані фізичній особі, загальна сума основного боргу за якими згідно з умовами договорів не перевищує 50 000 гривень, або еквівалент цієї суми в іноземній валюті, визначений за офіційним валютним курсом, установленим Національним банком України на дату формування резервів.

Банк має право об’єднувати фінансові активи, які не є суттєвими, у групи фінансових активів та оцінювати ризик за ними на портфельній основі, ґрунтуючись на кількості днів прострочення боргу. Таким чином, в бухгалтерському обліку тільки за цими двома категоріями кредитів (для фізичних осіб та для фізичних осіб - СПД до 50000 грн.) будуть формуватися резерви за рахунком 2401.

Усі інші активи є суттєвими (таким чином всі кредити, надані юридичним особам – СГ та всі міжбанківські кредити). За суттєвими фінансовими активами банк оцінює ризик на індивідуальній основі. В бухгалтерському обліку за такими кредитами резерви будуть обліковуватися за контрактивним рахунком 2400.1 (для СГ) та 1590.1(для інших банків-позичальників) (бухгалтерський облік наданий нижче за текстом після розгляду методики розрахунку суми резерву).

Банк на звітну дату розраховує розмір резерву за кредитом на індивідуальній основі як суму перевищення балансової вартості кредиту (без урахування суми раніше сформованого резерву) над теперішньою вартістю майбутніх грошових потоків за цим кредитом за такою формулою:

Рінд = БВк - ТВк, (2)

де

Рінд - сума резерву за кредитом;

БВк - балансова вартість кредиту, визначена банком відповідно до нормативно-правових актів Національного банку України з бухгалтерського обліку, без урахування суми раніше сформованого резерву;

ТВк - теперішня вартість попередньо оцінених майбутніх грошових потоків за кредитом, визначена банком відповідно до нормативно-правових актів Національного банку України з бухгалтерського обліку. Грошові потоки оцінюються з урахуванням показника ризику кредиту, що визначається згідно з вимогами Положення№23, та коефіцієнта ліквідності забезпечення.

Для того, щоб правильно розрахувати суму резерву за кредитами, наприклад, суб’єктів господарювання (юридичних осіб), треба:

Оцінити фінансовий стан боржника-юридичної особи (або фізичної особи, або банку). Тут діє документ «Пояснення щодо визначення моделі розрахунку інтегрального показника боржника – юридичної особи», що включає визначення коефіцієнтів фінансового стану, зведеного інтегрального показника фінансового стану та за цим інтегральним показником визначення класу позичальника.