Вознаграждение за подготовительную работу, полученное компанией в связи с созданием займа, например, проверкой кредитоспособности заемщика и обработкой кредитной документации, переносится на будущие периоды и признается в качестве корректировки эффективного реального дохода. В каждом периоде признается в качестве дохода от вознаграждения.
Пример:
Вы предоставляете заем в объеме $10.000 под 10% годовых на 2 года. Проценты выплачиваются в конце каждого года. Комиссия за управление кредитом составляет $200и выплачивается авансом.
ОПУ/ББ | Дт | Кт | |
Дебиторская задолженность по займу | ББ | 10.000 | |
Денежные средства | ББ | 10.000 | |
Денежные средства | ББ | ||
Доходы будущих периодов | ББ | ||
Предоставление займа и получение комиссии |
Проценты начисляются ежемесячно, и комиссия признается ежемесячно ($100в год).
ОПУ/ББ | Дт | Кт | |
Дебиторская задолженность по займу | ББ | ||
Доходы будущих периодов | ББ | ||
Проценты к получению | ОПУ | ||
Доход от комиссии | ОПУ | ||
Начисление процентов и признание вознаграждения |
Эффективный реальный доход по займу составляет 11%.
|
|
(Проценты от $2.000 + $200 комиссия) / $10.000 займ = 11 % годовых.
Вознаграждение за принятое обязательство по выдаче займа рассматривается как вознаграждение за весь оговоренный период использования займа. Если заем не был фактически использован заемщиком в течение оговоренного срока, вознаграждение признается в качестве дохода по истечении срока исполнения обязательства по выдаче займа.
Пример:
Вы предоставляете заем в размере $10.000 под 10% годовых на 2 года. Проценты выплачиваются в конце каждого года. Ваше вознаграждение за принятое обязательство составляет $360 и выплачивается авансом. Передача средств по займу происходит в 1й день 2-го года.
ОПУ/ББ | Дт | Кт | |
Денежные средства | ББ | ||
Доходы будущих периодов | ББ | ||
Дебиторская задолженность по займу | ББ | 10.000 | |
Денежные средства | ББ | 10.000 | |
Получение вознаграждения (день 1) и предоставление займа (день 1й года 2) |
Ежемесячное начисление процентов в течение второго года, и ежемесячное признание $30 (вознаграждения) в течение второго года.
ОПУ/ББ | Дт | Кт | |
Дебиторская задолженность по займу | ББ | ||
Доходы будущих периодов | ББ | ||
Проценты к получению | ОПУ | ||
Доход от вознаграждения | ОПУ | ||
Начисление процентов и признание вознаграждения | |||
Эффективный реальный доход по займу составляет 13.6%.
(Проценты в сумме $1.000 + $360 вознаграждение) / займ $10.000 = 13.6 %.)
|
|
В случае, если займ не используется заемщиком, доход от вознаграждения признается в конце 2-го года.