double arrow

Передача объектов основных средств, в качестве вклада в уставный капитал других организаций


Таблица 31 Корреспонденция счетов
Дт Кт Содержание хозяйственных операций
01 «Выбытие основных средств» 01 «Собствен-ные основные средства» Списана первоначальная стоимость выбывающих объектов основных средств
01 «Выбытие основных средств» Списана накопленная сумма амортизации
06,58 01 «Выбытие основных средств» Списана остаточная стоимость выбывающих объектов основных средств
91 – 4,(06,58) 06,58(91- 4) Отражена разница между остаточной стоимостью внесенных в виде не денежного вклада основных средств и их оценочной стоимостью

4) Недостача объектов основных средств:

Инвентаризации подлежат долгосрочные активы (основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности, вложения в долгосрочные активы (в т.ч. незавершенное строительство), прочие долгосрочные активы) независимо от их местонахождения, а также полученные в пользование, арендованные.

Периодичность проведения инвентаризации – не меньше одного раза в год. Инвентаризация проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности не ранее 1 ноября.

В результате инвентаризации долгосрочных активов проверяется:




наличие регистров аналитического учета (инвентарные карточки, инвентарные книги и пр.);

– наличие и состояние технических паспортов, документов на правообладание. Если имеются расхождения в регистрах бухгалтерского учета и технической документации, то необходимо внести исправления и уточнения;

– наличие документов на долгосрочные активы, сданные или принятые в аренду (лизинг), пользование, хранение. Если таковые отсутствуют, следует обеспечить их оформление.;

– наличие и проводится осмотр объектов основных средств и оформляется инвентаризационная опись (форма № 1-инв);

– наличие основных средств находящихся на ответственном хранении, аренде и оформляется инвентаризационная опись (форма № 10-инв). Один экземпляр высылается собственнику (арендодателю), второй остается в организации;

– наличие документов, подтверждающих сумму произведенных затрат в доходные вложения в материальные ценности (договора, первичные документы на приобретение, возврат и т.д.), а также своевременность их принятия в основные средства;

– акты инвентаризации незавершенного капитального строительства (форма № 3-инв). В ходе инвентаризации проверяется состояние законсервированных и временно прекращенных строительством объектов, выявляются причины и основание консервации объектов;

– отдельно составленные акты на законченные строительством объекты, но не введенные в эксплуатацию, не оформленные надлежащими документами;

– отдельно составленные акты на прекращенные строительством объекты, в которых приводятся данные о характере выполненных работ и их стоимости с указанием причин прекращения строительства. Для этого проверяются чертежи, сметы, сметно-финансовые расчеты, акты сдачи выполненных работ, журналы учета выполненных работ на объектах строительства и др.;



– состояние работ по незаконченным ремонтам зданий, сооружений, машин, оборудования, установок и др. и оформляется акт инвентаризации незаконченных ремонтов (форма № 7-инв).

По результатам инвентаризации в случаях расхождения между данными бухгалтерского учета и фактическими данными составляются сличительные ведомости (формы № 401, № 15-инв, № 16-инв).

Выявленные при инвентаризации расхождения в бухгалтерском учете отражаются:

а) виновное лицо известно, суммы недостач выявлены и отражены в отчетном периоде:

Таблица 33 Корреспонденция счетов
Дт Кт Содержание хозяйственных операций
01 «Выбытие основных средств» 01 «Собственные основные средства» Списана первоначальная стоимость объектов основных средств
01 «Выбытие основных средств» Списана накопленная сумма амортизации
  01 «Выбытие основных средств»   Списана остаточная стоимость недостающих объектов основных средств
73-2 Отнесена сумма недостач на виновное лицо
50, 70 73-2 Возмещена сумма недостач по рыночной стоимости
73-2 91 -1 Отражена разница между учетной и рыночной стоимостью объектов основных средств

б) виновное лицо известно, суммы недостач выявлены в отчетном периоде, но относятся к прошедшим периодам:



Таблица 34 Корреспонденция счетов
Дт Кт Содержание хозяйственных операций
98-3 Отражены суммы недостач основных средств, выявленные за прошлые периоды
73-2 Отнесены суммы недостач основных средств, выявленные за прошлые годы на виновное лицо
50, 51 73-2 Погашена сумма недостач виновными лицами
98-3 91- 1 Отнесена сумма недостач за прошлые годы на доходы по мере погашения задолженности

в) виновное лицо отсутствует или отказано судом из-за необоснованности иска; недостача объектов основных средств, в результате чрезвычайных обстоятельств:

Таблица 35 Корреспонденция счетов
Дт Кт Содержание хозяйственных операций
01 01 Списана первоначальная стоимость остатков основных средств
02 01 Списана накопленная сумма амортизации
94 01 Отражена остаточная стоимость недостающих объектов основных средств
91 - 4 Списана сумма недостач на расходы при отсутствии виновных лиц или при отказе суда






Сейчас читают про: