Основные принципы составления платежного баланса

Основным принципом при составлении платежных балансов является принцип двойной записи - каждая операция с разными знаками должна быть занесена в два разных раздела баланса.

Так, экспорт товаров означает перемещение материальных ценностей за границу и учитывается в первом разделе баланса, а оплата за экспорт в денежной форме фиксируется во втором разделе баланса.

Что касается форм составления и пред­ставления платежного баланса, то они могут отличаться друг от друга.

В публикациях МВФ, а также ста­тистических служб различных стран с положительным знаком приводятся те позиции, которые свидетельствуют о поступлении финансовых ресурсов в страну (например, экспорт товаров, экс­порт услуг, прямые иностранные инвестиции в страну), а с отрицательным — позиции, означающие отток финансовых ресурсов из страны (импорт товаров, импорт услуг, прямые ино­странные инвестиции за границей и другое.). Исключением из пра­вила является раздел балансирующих статей.

Особенностью платежного баланса является наличие актив­ного или пассивного сальдо по каждому разделу и подразделу.

При составлении платежных балансов рекомендуется исполь­зовать понятия, принятые в Системе национальных счетов, раз­работанной ООН и рядом международных организаций, в том числе и МВФ.

Так, в качестве территории, относительно которой составля­ется платежный баланс, выступает экономическая территория страны, то есть географическая территория, на которую распрост­раняется юрисдикция правительства данного государства (в том числе и территориальные анклавы в других странах, в частно­сти посольства, консульства, военные базы).

При определении резидентов и нерезидентов главным кри­терием является установление центра экономического интереса участника операции (transactor).

Центр экономического интереса хозяйствующего субъекта расположен там, где он осуществляет в значительных масштабах экономическую деятельность и опе­рации в течение года и более или намеревается делать это.

Резиденты подразделяются на:

- домашние хозяйства (households;

- юридические лица (legal and social entities).

Домашнее хозяйство характеризуется тем, что принадлежащие к нему физические лица должны быть резидентами данной стра­ны. Если физическое лицо уезжает на работу в другую страну на период от года и более, то оно может утратить связь с первона­чальным домашним хозяйством и тем самым перестает быть резидентом. Это, не распространяется на военный пер­сонал и гражданских служащих (включая дипломатов), которые находятся на государственной службе за пределами своей стра­ны, а также студентов (независимо от продолжительности периода обучения за границей).

Не утрачивают статус резидента своей страны и лица, выезжающие за ее пределы на ограниченный период времени (туристы).

Статус юридических лиц (предприятий) определяется в Си­стеме национальных счетов, а также в Руководстве МВФ следующими показателями:

- величину объе­ма производимых товаров и услуг;

- право собственности на земельные участки или здания.

В этом случае предприятие является рези­дентом, если оно производит на экономической территории стра­ны значительный объем товарной продукции и/или услуг либо владеет землей или зданиями.

В некоторых случаях операции (сделки) соверша­ются с товарами, услугами и доходом по финансовым требованиям и обязательствам в отношении других стран, а также односторонние операции, такие как, например, переводы (дары).

Операция определяется как экономический поток, который отражает создание, преобразование, обмен, передачу или унич­тожение экономической ценности и включает изменения в соб­ственности на товары и/или финансовые активы, в предостав­лении услуг или предоставлении рабочей силы и капитала.

Поскольку цены реальных сделок являются коммерческой тайной, то специалисты МВФ предлагают использовать при со­ставлении платежных балансов рыночную цену. Это цена, ко­торую покупатели, желающие купить, уплачивают продавцам, желающим продать, при каждой конкретной сделке. Понимае­мая таким образом рыночная цена отличается от цены мирово­го рынка, справедливой мировой цены, фактически существу­ющей цены и от любой другой цены, которая выражает обобщенно цены на определенный класс товаров.

При бартерных сделках, а также сделках между филиалами одного предприятия отсутствуют необходимые условия для оп­ределения рыночной цены. По мнению МВФ, в таких случаях возможно построение цены по аналогии с известными рыноч­ными ценами, которые установлены для сделок, совершенных в примерно одинаковых условиях.

В мирохозяйственных связях значительное рас­пространение получило трансфертное ценообразование, исполь­зуемое для занижения прибыли в целях уменьшения налого­облагаемой базы.

Специалисты МВФ считают желательным применять метод определения рыночной цены только в тех слу­чаях, когда учет по балансовой стоимости приводит к значи­тельным искажениям. При этом в соответствии с принципом двойной записи необходимо отражать замену балансовой сто­имости рыночной ценой в соответствующих разделах платеж­ного баланса.

Принцип двойной записи также предполагает одновременную фиксацию момента осуществления операции. В ряде случаев точное время установить достаточно сложно, однако общим по­ложением является то, что операции (сделки) фиксируются при создании, преобразовании, обмене, передаче и уничтожении экономической ценности. Как отмечается в Руководстве МВФ, время фиксации указывается в соответствии с принципом учета доходов и издержек в момент завершения операции. Требования и обязательства, как правило, возникают при смене права соб­ственности, хотя под это определение не подпадает ряд опера­ций, например лизинговые. Специалисты МВФ считают, что в этом случае экономическая природа операции (сделки) долж­на иметь приоритет над ее правовой природой.

Кроме платежного баланса возможно составление баланса на определенную дату – расчетный баланс. В международной практике также публикуются данные о меж­дународной инвестиционной позиции отдельных стран. Эта вели­чина рассчитывается в категориях запаса и отражает соотноше­ние активов и обязательств страны на определенный момент времени.