2015-07-03
681
Прежде всего, хотелось бы отметить, что органы государственной налоговой службы имеют право проверять соблюдение порядка проведения наличных расчетов в рамках выездных плановых и внеплановых проверок. О том, что именно будет интересовать налоговые органы при проверке, можно узнать из Методрекомендаций № 210. Итак, рассмотрим, на что следует обратить внимание в первую очередь, чтобы избежать финансовых санкций при возможной проверке ведения кассовой книги, кассовых документов и порядка их оформления. Пунктом 3.1 Методрекомендаций № 210 предусмотрено, что в проверку могут быть включены следующие вопросы:
• проверка наличия у предприятия кассовой книги (в т. ч. наличие только одной кассовой книги), а также соответствие ее оформления требованиям законодательства Украины;
• правильность ведения кассовой книги, оформления в ней кассовых операций по принятию и выдаче наличных средств (в т. ч. по срокам);
• соответствие указанных в кассовой книге сумм принятой в кассу или выданной из нее наличности данным приходных и расходных кассовых ордеров;
|
|
|
• правильность заполнения всех реквизитов приходных и расходных кассовых ордеров и расходных ведомостей (проставление необходимых дат, номеров, сумм, указание оснований для их выписки, наличие подписей должностных лиц и получателей средств, оттисков печатей и штампов, подписей о получении наличности, правильность оформления депонируемых сумм и т. п.);
• установление наличия у предприятия журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов и книги учета принятых и выданных кассиром денег, а также правильности их ведения;
• проверка правильности отражения в кассовых документах номеров корреспондирующих счетов, соответствия между корреспонденцией счетов, внесенных в кассовую книгу и указанных в кассовых ордерах, наличия необходимых подтверждающих документов, которые прилагаются к кассовым ордерам (заявлений, накладных, счетов, справок и т. п.);
• анализ актов инвентаризации кассы предприятия (основными заданиями инвентаризации кассы, в частности, являются: выявление фактического наличия средств; установление остатка или недостачи средств путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета; проверка соблюдения условий и порядка сохранности денежных средств).
Субъекты кредитных отношений в области банковского кредита — хозорганы, население, государство и сами банки. Как известно, в кредитной сделке субъекты кредитных отношений всегда выступают в качестве кредиторов и заемщиков.
Кредиторы — лица (юридические и физические), предоставившие свои временно свободные средства в распоряжение заемщика на определенный срок. Заемщик — сторона кредитных отношений, получающая средства в пользование (в ссуду) и обязанная их возвратить в установленный срок. Что касается банковского кредита, то субъекты кредитных сделок здесь обязательно выступают в двух лицах, т.е. как кредитор 20 и как заемщик. Это связано с тем, что банки работают в основном на привлеченных средствах и, следовательно, по отношению к хозорганам, населению, государству — владельцам этих средств, помещенных на счетах в банке, — выступают в качестве заемщиков. Перераспределяя сосредоточенные у себя ресурсы в пользу нуждающихся в них, банки выступают как кредиторы. То же самое наблюдается и относительно другой стороны кредитных сделок — населения, хозяйства, государства: помещая на счетах в банке свои денежные средства, они выступают врали кредиторов, а испрашивая ссуду, превращаются в заемщиков.
У коммерческих банков основным субъектом кредитных отношений выступает рыночное хозяйство. В настоящее время в банках действует следующая классификация хозяйствующих субъектов1:
1) коммерческие предприятия и организации;
2) некоммерческие предприятия и организации;
3) финансовые организации;
4) нерезиденты — юридические лица;
5) предприниматели (физические лица, занимающиеся предпри-нимательской деятельностью без образования юридического лица).
Причем субъекты кредитования первых трех групп, находящиеся в различных организационно-правовых формах, дополнительно подразделяются банками в зависимости от их формы собственности натри подгруппы: находящиеся в федеральной собственности, в государственной (кроме федеральной) и в частной собственности (т.е. негосударственной).
|
|
|
Банки-заемщики — это отечественные банки и банки-нерези-денты.
Физические лица — заемщики — население, обращающееся за потребительскими ссудами, физические лица — нерезиденты. Государство как заемщик выступает в лице Минфина России, финансовых органов субъектов Российской Федерации и местных органов власти, а также в лице государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и местных органов власти.
Под объектом кредитования следует понимать цель кредита: она выражает конкретные временные потребности в дополнительных денежных средствах хозяйствующих и других субъектов рынка, на удовлетворение которых может быть предоставлен банковский кредит.
’ Исходя из действующего плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках.
Для устанозления между заемщиком и банком нормальных кредитцых отношений очень важное значение имеет то, чтобы потребности соответствовали уставной деятельности заемщика и были экономически обоснованными. Впоследствии это способствует возврату кредита и достижению заемщиком положительных результатов в своей деятельности.
Объекты кредитования в настоящее время устанавливаются ком-мерческими банками самостоятельно. Они определяются на основе уставных требований банка, круга обслуживаемой клиентуры, стратегии развития банка на ближайшую перспективу, экономической ситуации в стране и находят отражение в кредитной политике банка. Поэтому целевое назначение кредш-а, за которым обращается заемщик, должно соответствовать еще и банковской кредитной политике.
Населению кредит может предоставляться на неотложные нужды, приобретение товаров длительного пользования, жилья и на жилищное строительство, лечение и обучение. Кредитным организациям кредиты предоставляются в целях обеспечения текущей ликвидности, а также расширения ресурсной базы кредитования. В объеме всего межбанковского кредитования более половины приходится на долю однодневных кредитов, которые используются исключительно для регулирования ликвидности.
|
|
|
В настоящее время активно выступают в качестве субъектов бан-ковского кредита органы государственной власти различного уровня. Коммерческие банки предоставляют им кредиты:
¦ для покрытия кассового разрыва при исполнении бюджета (на срок окончания бюджетного периода);
¦ для покрытия бюджетного дефицита;
¦ под ценные бумаги, выпущенные для финансирования целе-вых программ социально-экономического развития региона (республики).
Наибольший удельный вес в кредитном портфеле российских коммерческих банков занимают кредиты предприятиям и организа-циям реального сектора экономики, которые предоставляются им для финансирования оборотного капитала и расширения основного капи-тала. Все объекты кредитования рыночного хозяйства можно разбить на три группы:
1) объекты по операциям производственного характера (на оплату товарно-материальных ценностей, услуг, имущества; на затраты по реализации готовой продукции; на затраты по реконструкции, расширению, техническому перевооружению,
обновлению основных фондов; на пополнение оборотных средств, завершение расчетов);
2) объекты по торгово-посредническим операциям (на закупку товаров, на приобретение ценных бумаг, валютных средств и т.д.);
3) объекты по операциям распределительного характера (на выплату заработной платы, платежей в бюджеты различных уровней и во внебюджетные фонды; на оплату таможенных пошлин и т.п.).
Установление банками конкретных объектов кредитования нацеливает клиентов на тщательную проработку мотивации своих потребл остей э заемных средствах и экономическое обоснование величины последних.
Принципы банковского кредитования
Принципы кредитования - это правила поведения банка и заемщика в процессе осуществления кредитных операций:
срочность;
целевой характер ссуды;
обеспеченность;
платность.
Примечание: Каждый банк отрабатывает свой вариант принципов кредитования. Например, простейший набор известен в англоязычных странах как «Три С» - Character (Репутация), Capability (Потенциальные возможности), Capital (Капитал). Довольно популярным является принцип CAMPARI - Customer (Клиент), Ability (Способность), Means / Margin (Средства / Маржа), Purpose (Цель), Ammout (Сумма), Repayment (Погашение), Insurance (Страхование).
Принцип срочности означает, что ссуда должна быть возвращена заемщиком банку в установленные кредитным соглашением сроки.
Принцип целевого характера ссуды помогает коммерческом банке принимать взвешенно решение о возможности и обоснованности предоставления ссуд, служит в определенной мере гаран-
той обеспечения их возврата.
Принцип обеспеченности кредитов имеет целью защищать интересы банка и не допускать убытков от невозврата долга вследствие неплатежеспособности заемщика.
Принцип платности означает, что за продажу на определенный срок денежных средств нужно уплатить процент. За счет доходов в виде процентной платы банки покрывают свои расходы и получают прибыль.
Условия кредитования
Кредитное соглашение - договор между банком и его клиентом о цели, сумму и срок кредита, условия и порядок его выдачи и погашения, формы обеспечения обязательств, процентные ставки, порядок платы за ссудой, обязательства, права и ответственность сторон по выдаче и погашение кредита, перечень документов, периодичность их предоставления банку и другие условия.
Условиями кредитования являются:
соблюдение требований к базовых элементов кредитования;
соблюдение принципов кредитования;
совпадение интересов сторон кредитной сделки;
обеспечения коммерческих интересов банка;
наличие возможностей у сторон сделки для выполнения своих обязательств.
Способы оценки кредитоспособности
Система финансовых коэффициентов
Анализ денежного потока
Анализ делового риска
Анализ менеджмента
Финансовые коэффициенты оценки кредитоспособности клиентов банков:
ликвидности;
эффективности;
финансового левериджа;
обслуживание долга;
доходности.
|
|
|
Кредитная система играет такие роли, как:
1) поддержание высокой нормы народнохозяйственного накопления, что характерно для большинства промышленно развитых стран;
2) разрешение проблемы реализации товаров и услуг на рынке;
3) формирование международных условий воспроизводства.
Процесс кредитования можно разделить на несколько этапов:
1) рассмотрение кредитной заявки на получение кредита;
2) оценка кредитного риска и кредитоспособности заемщика;
3) выбор обеспечения кредита;
4) принятие решения о целесообразности выдачи кредита и его условиях;
5) оформление кредитного договора или кредитного обязательства и выдача кредита;
6) контроль за выполнением условий договора и погашением кредита (дебиторской задолженности);
7) окончательное погашение кредита (полное погашение дебиторской задолженности).
Как правило, процесс кредитования состоит из четырех основных этапов.
