Рекламные акции

Налоговый учет рекламных акций

Налог на прибыль

Для целей налога на прибыль расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей, признаются расходом Общества на рекламу с учетом особенностей, установленных п. 4 ст. 264 НК РФ (в размере, не превышающем 1 % выручки). Расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей, не являются безвозмездной передачей имущества (работ, услуг) в смысле главы 25 НК РФ (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Если в рекламных целях потенциальным покупателям бесплатно будут оказаны услуги организации (не в качестве приза или награды при проведении рекламной акции), то расходы, связанные с изготовлением или приобретением подобных товаров, следует рассматривать как расходы на рекламу (Письма ФНС России от 24 марта 2004 г. № 02-3-07/41@), Минфина России от 1 августа 2005 г. № 03-03-04/1/113).

Налог на добавленную стоимость

Для целей НДС освобождение от обязанности оплаты месячной абонентской платы за пользование телефоном будет являться оказанием услуг на безвозмездной основе и подлежит включении в налоговую базу (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Реализация услуг связи с условиями об освобождении от оплаты включается в налоговую базу того периода, когда Общество оказало услугу пользователю.

Передача денежных средств (призов) не признается реализацией для целей НДС (п. 3 ст. 39 НК РФ):

· приз в сумме месячной абонентской платы за пользование телефоном;

· приз в виде телефонной карты как платежного средства, предоставляющее право на оплату услуги в случае получения услуг связи (переговоры с таксофона, интернет-услуг).

Реализация услуг связи с условиями предоставления денежного приза (телефонной карты) отражается в периоде оказания (отгрузки) услуги пользователю.

НДФЛ

Доходы, полученные физическими лицами в натуральной форме (бесплатно оказанные услуги и 100% скидки), подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ, при этом налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом льгот, предоставляемых в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ.

Датой фактического получения дохода будет являться дата оказания услуги.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.