Руководство должно раскрыть, для каждого отчетного сегмента убытки от обесценения и сторнирование, признанные в прибылях и убытках и капитале в течение отчетного периода.
Вопрос 4
Какое дополнительное раскрытие требуется для каждой группы ГЕ, на которую была отнесена значительная сумма гудвилла или активов с неограниченным сроком службы?
Ответ 4
Дополнительно необходимо раскрыть:
- Основу для определения возмещаемой суммы (т.е. эксплуатационную ценность или справедливую стоимость за вычетом расходов на продажу);
- Балансовую стоимость гудвилла/активов с неограниченным сроком службы, распределенных на ГЕ/группы ГЕ;
- Ключевые допущения в расчетах;
- Описание подхода руководства для определения каждого ключевого допущения, а также объяснение того, основывается ли каждое допущение на прошлых/внешних источниках информации, и если нет, то почему;
- Период прогнозов потоков денежных средств;
- Долгосрочные предположения о темпах роста, и обоснования в случае, если предположения превышают темпы роста в регионе, на рынке или в секторе; и
- Ставку дисконта до уплаты налогов, использованную при расчетах.
Вопрос 5
|
|
Что такое «ключевое допущение»?
Ответ 5
Ключевые допущения – это предположения, к которым возмещаемая сумма ГЕ или группы ГЕ наиболее чувствительна. Ключевые допущения обычно включают основообразующие продажи или маржи роста выручки, которые ожидаются к получению, и предположения о долгосрочных темпах роста.
Вопрос 6
Когда руководство должно раскрывать анализ чувствительности конъюнктуры к уровню риска, и какую информацию необходимо раскрывать в этом случае?
Ответ 6
Помимо информации, указанной в Ответе 4, требуется раскрыть следующую информацию в случае, если достаточно возможное изменение в ключевом допущении приведет к тому, что возмещаемая сумма будет равна балансовой стоимости:
- Операционный резерв при текущей калькуляции (насколько возмещаемая сумма превышает балансовую стоимость);
- Стоимость, относящаяся к ключевому допущению(ям); и
- Насколько ключевое допущение(ния) должно (должны) измениться, прежде чем возмещаемая сумма сравняется с балансовой стоимостью.
Вопрос 7
Что имеется в виду под «достаточно возможным» изменением?