Глава 6. Реалізація (продаж) цінних паперів з торгового портфеля банку

6.2. Банк-продавець здійснює такі бухгалтерські проводки:

за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком:

Дебет рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок

Дебет/Кредит рахунку 3007

Кредит рахунків 3002, 3003, 3005

Кредит/Дебет рахунку 6203

за борговими цінними паперами:

Дебет рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок

Кредит рахунків 1408, 3018 — на суму нарахованих доходів за цп, що реаліз, до дати продажу.

Кредит рахунків 1400, 1401, 1402, 1403, 1404, 3010, 3011, 3012, 3013, 3014

Дебет/Кредит рахунків 1406, 3016/1407, 3017

Дебет/Кредит рахунків 1405, 3015

Кредит/Дебет рахунку 6203.

6.3. Комісійні витрати, здійснені під час продажу акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком або боргових цінних паперів, відображаються такою бухгалтерською проводкою:

Дебет рахунку 7103

Кредит рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок.

6.4. Погашення емітентом боргових цінних паперів у торговому портфелі відображається в бухгалтерському обліку аналогічно до порядку, зазначеного в главі 3 розділу IV цієї Інструкції”.

Розділ III. Облік цінних паперів у портфелі банку на продаж

1.5. Переоцінка на дату балансу цінних паперів, що обліковуються за справедливою вартістю, відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

дооцінка акцій у разі збільшення їх справедливої вартості:

Дебет рахунку 3107

Кредит рахунку 6393

дооцінка боргових цінних паперів у разі збільшення їх справедливої вартості:

Дебет рахунків 1415, 1435, 3115

Кредит рахунку 6393

уцінка акцій у разі зменшення їх справедливої вартості:

Дебет рахунку 6393

Кредит рахунку 3107

уцінка боргових цінних паперів у разі зменшення їх справедливої вартості:

Дебет рахунку 6393

Кредит рахунків 1415, 1435, 3115.

1.8. Сума втрат від зменшення корисності цінних паперів визначається як різниця між його балансовою вартістю та теперішньою вартістю очікуваних грошових потоків, дисконтованих за поточною ставкою відсотка на подібні цінні папери. Ця різниця визнається витратами звітного періоду і відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

Дебет рахунку 7703

Кредит рахунків 1490, 3190.

1.9. У разі зменшення корисності боргових цінних паперів, що обліковуються за амортизованою собівартістю, під час визначення суми резерву слід враховувати як номінальну вартість, так і суму нарахованих процентів.

1.10. У цьому разі здійснюються проводки за формуванням резерву під нараховані проценти:

Дебет рахунку 7720

Кредит рахунків 1492, 3191.