2015-07-04
397
Собственником 2 частных унитарных предприятий является одно юридическое лицо (ООО). По решению собственника в феврале 2012 г. основное средство (новый автомобиль стоимостью 120 000 000 руб.) безвозмездно передано от одного унитарного предприятия другому. Срок полезного использования автомобиля - 5 лет. Амортизацию по автомобилю принимающая сторона будет начислять линейным способом.
Получение автомобиля получающей стороне следует отразить записью:
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Получен безвозмездно автомобиль | 120 000 000 |
Учтенная в составе доходов будущих периодов безвозмездная помощь, полученная в виде основного средства (автомобиля), на суммы начисленной амортизации по автомобилю на протяжении срока его полезного использования будет отражаться записью:
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| На суммы начисленной амортизации по автомобилю на протяжении срока его полезного использования (120 000 000 руб. / 5 лет / 12 мес.) | 2 000 000 |
Поскольку в состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли не включаются товары (работы, услуги), имущественные права, денежные средства, полученные при безвозмездной передаче в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа (подп.4.9.4 п.4 ст.128 НК), в данном случае возникнут постоянные разницы. Временные разницы в рассматриваемой ситуации не возникают. В целях налогового учета из состава прочих доходов необходимо исключить полученную помощь посредством налоговых корректировок.
|
|
|
13.04.2012 г.
Виталий Раковец, аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»
Пособие: Перенос убытков 2011 года уменьшит текущие платежи по налогу на прибыль в 2012 году
ПЕРЕНОС УБЫТКОВ 2011 ГОДА УМЕНЬШИТ ТЕКУЩИЕ ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В 2012 ГОДУ
