Переносимый убыток необходимо рассчитать

Для целей ст.141¹ НК под убытком следует понимать превышение общей суммы затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных расходов, поименованных в подп.3.18, 3.24 и 3.25 п.3 ст.129 НК, над общей суммой выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, указанных в подп.3.15, 3.17 и 3.18 п.3 ст.128 НК, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки (п.2 ст.141¹ НК).

Данными положениями определен порядок исчисления суммы убытка, который может быть перенесен на будущее.

Важно! Сумма переносимого убытка - это расчетная величина, которой нет в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль и отчислениям в инновационный фонд (далее - декларация по налогу на прибыль). Для определения этой величины необходимо из суммы убытка по стр.10 гр.3 раздела I декларации по налогу на прибыль за 2011 г. вычесть все внереализационные доходы и расходы, кроме внереализационных доходов и расходов: • связанных со сдачей имущества в аренду (лизинг); • образовавшихся в виде курсовых разниц; • образовавшихся в виде суммовых разниц. Далее из полученного показателя необходимо вычесть суммы убытка: • исчисленные по видам деятельности, налогообложение которых производилось в соответствии с особыми режимами налогообложения; • полученные по деятельности за пределами Республики Беларусь; • полученные по итогам налогового периода (периодов, части налогового периода), в котором белорусская организация имела право применять законодательство, устанавливающее освобождение от налога на прибыль (право на неуплату налога на прибыль) в течение нескольких налоговых периодов, определенных этим законодательством. Например, резиденты свободной экономической зоны имеют право не уплачивать налог на прибыль в течение 5 лет с даты объявления ими прибыли, по прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (п.3 ст.327 НК). Также организации, филиалы, представительства, иные обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, находящиеся в сельской местности, с 1 января 2008 г. по 31 декабря 2012 г. освобождаются от уплаты налога на прибыль в отношении прибыли и доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг), произведенных (выполненных, оказанных) ими в сельской местности (за исключением прибыли и доходов, полученных от торговой посреднической деятельности) (Декрет Президента РБ от 20.12.2007 № 9 «О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности»). Таким образом, для определения возможности применения положений ст.1411 НК в части переноса убытков 2011 г. на 2012 г. необходимо от показателя (неважно, положительного или отрицательного) стр.10 гр.3 декларации по налогу на прибыль за 2011 г. вычесть: • все внереализационные доходы и расходы, кроме внереализационных доходов и расходов по сдаче имущества в аренду (лизинг), а также образовавшихся в виде курсовых и суммовых разниц; • суммы убытка по деятельности: - облагаемой в соответствии с особыми режимами налогообложения; - за пределами Республики Беларусь; - по которой белорусская организация имела право применять законодательство, устанавливающее освобождение от налога на прибыль (право на неуплату налога на прибыль) в течение нескольких налоговых периодов, определенных этим законодательством. В том случае, если полученная разница будет иметь отрицательное значение, организация будет иметь право на перенос убытка в соответствии с положениями ст.1411 НК на 2012 г.