Расчет отложенных налогов

Инструкция № 113 не содержит порядка расчета временных разниц. Согласно МСФО (IAS) 12 временные разницы рассчитываются следующим образом:

ВР = БС - НБ,

где ВР - временные разницы;

БС - балансовая стоимость актива (обязательства);

НБ - налоговая база актива (обязательства).

Налоговая база актива (обязательства) - это сумма, характеризующая налоговые последствия погашения (возмещения) определенного актива (обязательства).

Налоговой базой актива признается сумма, которая при возмещении балансовой стоимости актива будет признана как расход для целей налогообложения, т.е. будет уменьшать налогооблагаемую прибыль. Налоговой базой обязательства является его балансовая стоимость минус все суммы, касающиеся данного обязательства, которые можно отнести на расходы в целях налогообложения в будущих периодах.

Обычно, если балансовая стоимость актива превышает его налоговую базу, возникает налогооблагаемая временная разница. Если налоговая база актива превышает его балансовую стоимость, то возникает вычитаемая временная разница.