Представление (отражение в отчетности)

В соответствии с МСФО (IAS) 12 несмотря на то, что активы и обязательства по налогу на прибыль рассчитываются и отражаются отдельно, они могут быть погашены (свернуты) для отражения в балансе. Как правило, компания имеет право свернуть обязательства и требования (активы) по текущему налогу, если они относятся к налогу, взимаемому одним и тем же налоговым органом, который разрешает производить один сальдирующий платеж (возмещение). При отражении в отчетности отложенных налогов также разрешено сальдировать (сворачивать) суммы, подлежащие, с одной стороны, уплате, а с другой - возмещению из бюджета при наличии законного основания для зачета.

В Инструкции № 113 не сказано о возможности сальдированного (свернутого) отражения актива (обязательства) по отложенному налогу, поэтому в учетной политике организации целесообразно закрепить способ отражения ОНА (ОНО).

Согласно Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением Минфина РБ от 31.10.2011 № 111:

• в бухгалтерском балансе:

- по статье «Отложенные налоговые активы» (строка 160) показывается сальдо по счету 09;

- по статье «Отложенные налоговые обязательства» (строка 530) показывается сальдо по счету 65;

• в отчете о прибылях и убытках:

- по статье «Налог на прибыль» (строка 170) показывается сумма налога на прибыль, исчисляемого из прибыли (дохода) организации за отчетный период в соответствии с налоговым законодательством, отражаемая в бухгалтерском учете по дебету счета 99 и кредиту счета 68;

- по статье «Изменение отложенных налоговых активов» (строка 180) показывается сумма изменения отложенных налоговых активов за отчетный период, определяемая как разница между оборотами по дебету и кредиту счета 09 за отчетный период;

- по статье «Изменение отложенных налоговых обязательств» (строка 190) показывается сумма изменения отложенных налоговых обязательств за отчетный период, определяемая как разница между оборотами по дебету и кредиту счета 65 за отчетный период.