Постоянный налоговый актив - это актив, равный сумме налога на прибыль, возникающий по данным бухгалтерского учета, но неначисляемый в соответствии с налоговым законодательством и приводящий к уменьшению суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в текущем отчетном периоде.
Другими словами, под постоянным налоговым активом понимается сумма налога, которая приводит к уменьшению платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.
Величина постоянного налогового актива (ПНА) определяется как произведение отрицательной постоянной разницы (-ПР) на ставку налога на прибыль, установленную в ст.142 НК, действующую на отчетную дату.
Величина постоянного налогового актива рассчитывается по формуле:
ПНА = -ПР х 18 %.
В соответствии с Законом № 3321-XII и Инструкцией № 50, другими нормативными правовыми актами в бухгалтерском учете организации постоянный налоговый актив отражается следующим образом:
Содержание операции | Дебет | Кредит |
Отражение величины постоянного налогового актива | 68, субсчет «Налог на прибыль» | 99, субсчет «Постоянный налоговый актив» |