2015-07-04
375
В связи с отсутствием на расчетном счете денежных средств, необходимых для уплаты налогов и сборов в бюджет, организация «Снежок» заключила договор займа со своим учредителем. Согласно условиям договора учредитель перечисляет ей заем в размере 7 000 000 руб., при этом организация освобождается от обязанности погашения задолженности по указанному договору.
Организация отражает вышеуказанные операции в бухгалтерском учете следующими записями:
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Отражено поступление денежных средств на расчетный счет организации от учредителя согласно договору займа | 51 «Расчетные счета» | 66-2, субсчет «Расчеты по краткосрочным займам» | 7 000 000 |
| Отражено списание суммы займа на прочие доходы в целях бухгалтерского учета | 66-2 | 91-1, субсчет «Доходы по финансовой деятельности» | 7 000 000 |
| Отражена величина постоянного налогового актива (7 000 000 х 18 %) | 68, субсчет «Налог на прибыль» | 99, субсчет «Постоянный налоговый актив» | 1 260 000 |
В соответствии с нормами главы 14 НК сумма займа, полученного от учредителя, не является объектом обложения налогом на прибыль.
Таким образом, в учете образуется отрицательная постоянная разница.
Величина постоянного налогового актива, соответствующего отрицательной постоянной разнице, равна 1 260 000 руб. (7 000 000 руб. х 18 %).
