Налоговое право в России и зарубежных странах. Введение

Нижегородский государственный архитектурно-строительный университет

Кафедра международного права

Мурунова А.В., Тищенко С.В.

Учебно-методическое пособие

по дисциплине: Налоговое право в России и зарубежных странах

Нижний Новгород, 2009

Учебно-методическое пособие по изучению курса «Налоговое право в России и зарубежных странах» для студентов очной формы, обучающихся по специальности 030501.65 Юриспруденция.

ОДОБРЕНО УТВЕРЖДЕНО

на заседании кафедры Ученым Советом МИЭПМ

Международного права ННГАСУ

МИЭПМ ННГАСУ

Протокол № 3 от 26 октября 2009 года

Составители: к.ф.н., доцент А.В. Мурунова; к.ю.н., доцент С.В. Тищенко

Рецензент: к.ю.н., доцент Л.Г. Гревцева

Мурунова А.В., Тищенко С.В. Налоговое право в России и зарубежных странах: Учебно-методическое пособие. – Нижний Новгород: ННГАСУ, 2009. - 134 с.

© ННГАСУ, 2009

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………..4

Объем дисциплины и виды учебных занятий…………………………………..7

Тематический план……………………………………………………………….8

Программа курса………………………………………………………………….9

Методические рекомендации по изучению дисциплины…………………….17

Методические рекомендации по изучению отдельных разделов и тем дисциплины ……………………………………………………………………..23

Список литературы ……………………………………………………………..43

Планы семинарских занятий…………………………………………………..119

Примерные темы контрольных работ и рефератов………………………….126

Вопросы для подготовки к экзамену по курсу «Налоговое право в России и зарубежных странах……………………………………………………………127

ВВЕДЕНИЕ

Необходимость формирования рынка в нашей стране поставила перед государством задачу воздействия на общественные отношения с помощью экономических регуляторов, включая финансы, кредит и в первую очередь налоги, которые выступают важнейшим и одним из самых действенных инструментов. Это обусловлено тем, что с их помощью государство не только осуществляет формирование доходной части бюджета, но и оказывает регулирующее воздействие на процессы производства, потребления, перераспределения национального дохода и т.п. Существовавшая в советский период система налогов не отвечала потребностям рыночного развития, что повлекло за собой кардинальные преобразования налогового законодательства в целях формирования адекватной рынку налоговой системы. Начало налоговой реформе было положено Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», который был принят 27 декабря 1991 г. Очередной этап налоговой реформы был ознаменован кодификацией налогового законодательства и принятием в 1998 г. первой части Налогового кодекса РФ. В 2000 г. принимается его вторая часть. В настоящее время работа над дальнейшей систематизацией и кодификацией налогового законодательства продолжается. В результате в нашей стране созданы правовые основы налогообложения, отвечающие потребностям современного этапа общественного развития, и, соответственно, налоговая система, функционирующая на иных по сравнению с предыдущим этапом отечественного развития принципах, закрепляющих всеобщий, обязательный характер налогообложения, его экономическую обоснованность, равенство, установление налогов и сборов только законом и др.

Часть первая НК РФ формирует базовые моменты налогообложения в стране: состав и структуру налогового законодательства, условия его применения и согласованности с нормативными законодательными актами других отраслей права, дает определения налогов и сборов, принципы их деления на федеральные, региональные и местные, устанавливает их перечень. Соответствующие статьи части первой НК РФ характеризуют участников налоговых отношений, их права и обязанности, виды налоговых нарушений и применяемые санкции.

Часть вторая НК РФ фактически является сводом федеральных законов, каждый из которых определяет порядок исчисления и взимания того или иного налога, предусмотренного системой налогообложения в России.

С 1 января 2001 г. вступили в действие главы, регулирующие взимание налога на добавленную стоимость (гл. 21), акцизов (гл. 22), налога на доходы физических лиц (гл. 23) и единого социального налога (гл. 24); с 1 января 2002 г. — гл. 25 «Налог на прибыль организаций», гл. 26 «Налог на добычу полезных ископаемых», который объединил несколько ранее действовавших налогов, взимаемых с недропользователей, гл. 27 «Налог с продаж» (в настоящее время утратила силу) и разд. VII «Специальные налоговые режимы» в части гл. 26 «Единый сельскохозяйственный налог».

С 1 января 2003 г. введены в действие новые редакции гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства», гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», гл. 28 «Транспортный налог», объединивший ранее действовавшие налог на имущество физических лиц в части обложения водно-воздушных транспортных средств и налог с владельцев транспортных средств, регулировавшийся Федеральным законом «О дорожных фондах».

С 1 января 2004 г. вступили в действие гл. 25 «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов», гл. 29 «Налог на игорный бизнес», гл. 30 «Налог на имущество организаций». Глава 26 «Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог)» действует с 1 января 2004 г. в новой редакции (Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. № 147). Кроме того, внесены изменения в механизм исчисления и взимания налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на доходы физических лиц, налога на прибыль организаций, налога на добычу полезных ископаемых, налогообложение малого бизнеса. С 1 января 2005 г. вступили в действие гл. 25.2 «Водный налог», 25.3 «Государственная пошлина», 31 «Земельный налог».

С 1 января 2007 года вступил в действие ряд Федеральных законов: от 18 июля 2006 г. №119-ФЗ, от 26 июля 2006 г. № 137-ФЗ, №144-ФЗ, №151-ФЗ и №153-ФЗ, которые свидетельствуют о совершенствовании налогового администрирования.

С 1 января 2008 года вступил в силу Федеральный закон от 17 мая 2007 г. №85-ФЗ, который внес изменения в часть вторую НК РФ. В частности, в главы 21 «Налог на прибыль» и 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог)», 26.2 «Упрощенная система налогообложения» и 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Главы по специальным налоговым режимам претерпели самые большие изменения. Изменения коснулись и порядка налогообложения дивидендов. Таким образом, на данный момент намерения Президента РФ о введении моратория на налоговые новшества не имеют условий для реализации.

Для того, чтобы оценить эффективность действующего механизма налогово-правового воздействия и выявить его существенные недостатки необходимо изучить в комплексе систему источников права, регулирующих налогообложение, правовой статус участников налоговых отношений, закрепленный действующим законодательством. Помимо этого, важно уделить внимание проблемам, с которыми сталкиваются правоприменители (прежде всего налогоплательщики и налоговые органы). В этом случае наиболее показательным является анализ судебной практики по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и арбитражными судами в сфере применения налогового законодательства.

Основной задачей, поставленной перед содержанием данной программы, является систематизация вопросов, подлежащих изучению по дисциплине «Налоговое право» (Общая часть).

При прохождении курса дисциплины «Финансовое право» студенты получают общие сведения о налогах как об одном из важных видов источников дохода государства. Однако изучение налогов в системе источников государственных доходов не позволяет в полной мере изучить правовое регулирование налогообложения. Между тем знания о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов являются необходимыми для каждого юриста, не зависимо от той области, где он работает. При этом данный блок знаний отличается сложностью и значительным массивом правовых норм. В связи с этим изучение налогового права как дисциплины выходит за рамки финансового права.

Полученные в ходе изучения курса дисциплины «Налоговое право» знания позволят приступить к изучению правового регулирования уплаты отдельных видов налогов, а также более глубоко изучить такие специальные курсы как «Налоговые правонарушения» и «Специальные налоговые режимы».

Действующее налоговое законодательство отличается динамикой, поэтому при изучении курса «Налоговое право», помимо изучения учебной и научной литературы необходимо отслеживать изменения в сфере налогово-правового регулирования и практику применения налогово-правовых норм судами.

По завершении изучения дисциплины «Налоговое право» студенты должны иметь представление:

- о проблемах налогового права в Российской Федерации;

- о перспективах изменений в налоговом законодательстве Российской Федерации;

- об основной концепции государственной налоговой политики;

знать:

- принципы налогообложения и виды налогов и сборов;

- субъекты налоговых правоотношений;

- основные элементы налогообложения;

- меры ответственности за нарушение налогового законодательства;

уметь:

- толковать нормы налогового права;

- анализировать судебную практику, связанную с применением налогово-правовых норм;

- применять нормы налогового права в своей будущей профессиональной деятельности.

Конечной целью изучения курса правового регулирования налогообложения является формирование правового мышления у студентов, позволяющего понимать и раскрывать содержание налогового законодательства путем его толкования. Полученные знания студенты должны уметь применять на практике. Вместе с тем, немаловажным является развитие теории налогового права, которая в дальнейшем может быть положена в основу совершенствования налоговой системы России. Поэтому знания, полученные студентами в ходе изучения курса налогового права, могут быть в дальнейшем использованы в научной и практической деятельности.