Методические рекомендации по разделу 10

Начиная изучение темы, следует уяснить различие между дебиторской икредиторской задолженностью. Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Организации и лица, которые должны данной организации, называют дебиторами.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженность подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной; ее отражают на забалансовом счете в течение пяти лет и наблюдают за возможностью взимания.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на увеличение финансовых результатов организации.

Расчеты, производимые организациями, делятся на две группы: расчеты по товарным и нетоварным операциям. К товарной группе относят расчет за реализованные материально-производственные запасы, оказанные услуги и выполненные работы, а к нетоварной группе - операции по финансовым обязательствам и т. п.

Основными формами расчетов являются: акцептная, аккредитивная, платежными поручениями, чеками, векселями, путем плановых платежей.

Для учета дебиторской задолженности покупателей за купленную продукцию используется синтетический счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет ведется в хронологическом порядке по каждому покупателю или заказчику.

Организации могут создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации не погашенная в установленные договором сроки и не обеспеченная соответствующими гарантиями.

Резерв сомнительных долгов образуется у организаций, применяющих для целей налогообложения метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере отгрузки. Основанием для создания резерва являются данные проведенной в конце года инвентаризации дебиторской задолженности.

Формирование резервов осуществляется за счет прибыли организации и учитывается на синтетическом пассивном счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Д-т 91/2 К-т 6З

При составлении бухгалтерского баланса за отчетный год дебиторская задолженность, по которой в этом году были созданы резервы, уменьшается на их величину без записей на счета синтетического учета.

Если в течение года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, он не будет использован полностью или частично, то неиспользованные суммы присоединяются к прибыли этого года записью:

Д-т 6З К-т 91/1

Списание невостребованных долгов, по которым были созданы резервы, оформляется записью:

Д-т 63 К-т 62

Учет расчетов с поставщиками, являющимися кредиторами, ведется на синтетическом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» используется для учета одновременно дебиторской и кредиторской задолженности.

Отражение на счетах расчетов с поставщиками и подрядчиками.