КАМЕРАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА - это проверка, проводимая по месту нахождения налогового органа. Она проводитсяна основании представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и иных документов и имеющихся у налогового органа документов о деятельности налогоплательщика.
Камеральная проверка проводится без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.
Целью камеральной проверки является:
– контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
– выявление и предотвращение налоговых правонарушений;
– взыскание сумм неуплаченных или не полностью уплаченных налогов;
– взыскание налоговых санкций;
– подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.
Налоговый Кодекс позволяет при проведении камеральных проверок осуществлять те же процессуальные действия, что и при проведении выездных проверок: вызвать свидетеля, осуществлять осмотр документов и предметов налогоплательщика, истребовать документы, привлечь специалиста.
|
|
Камеральная проверка предполагает:
· формальную проверку;
· арифметическую проверку;
· нормативную проверку;
· непосредственную камеральную проверку.
Формальная проверка включает в себя проверку наличия всех установленных законодательством форм отчетности и документов (например, документов, подтверждающих предоставление налоговых льгот или подтверждающих экспорт продукции и т.д.). Проверяется также наличие и четкое заполнение всех предусмотренных правовыми актами обязательных реквизитов. Заполнение отчетности должно осуществляться ручкой, фломастером или методами машинной обработки. Не допускаются неоговоренные исправления. В случае отсутствия каких-либо данных в соответствующей строке ставится прочерк или делается ссылка об отсутствии оснований по заполнению определенных строк (форм). В ходе формальной проверки проверяется также наличие подписи налогоплательщика (руководителя и главного бухгалтера) и соответствии этих подписей имеющимся образцам. На представляемом втором экземпляре налоговой отчетности ставится отметка налогового органа о дате получения отчетности.
Арифметическая проверка дает возможность оценить правильность арифметического подсчета того или иного показателя, например, налогооблагаемой прибыли. При арифметической проверке контролируется правильность подсчета итоговых сумм в документе, как по горизонтали, так и по вертикали.
|
|
Нормативная проверка - это проверка содержания документа с точки зрения соответствия его действующему законодательству. Именно этот метод позволяет выявить незаконные по содержанию документы, установить факты необоснованного списания затрат на себестоимость продукции, неправильности применения ставок налогов и т.д. При нормативной проверке налоговый инспектор руководствуется нормативной базой о налогах и сборах.
Непосредственная камеральная проверка представляет собой логическую проверку цифровых данных, в соответствии с которыми налогоплательщик определяет сумму налога, подлежащую внесению в бюджет.
Если в процессе камеральной проверки возникли спорные вопросы, связанные с исчислением сумм налогов, налоговый орган вправе истребовать от налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и необходимые документы. Документы и пояснения налогоплательщик обязан предоставить в течение пяти дней. Отказ налогоплательщика от предоставления запрашиваемых документов или непредставление их в пятидневный срок признается налоговым правонарушением и влечет ответственность – штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Если в результате проверки налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения, руководителем налогового органа выносится решение, которое оформляется в виде постановления о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. В постановлении излагаются:
– обстоятельства совершенного налогового правонарушении со ссылками на документы и иные сведения, подтверждающие эти обстоятельства;
– доводы, приводимые налогоплательщиком в свою защиту;
– результаты проверки этих доводов;
– обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность налогоплательщика;
– виды налоговых правонарушений и размеры применяемых налоговых санкций (со ссылкой на соответствующие нормы Налогового Кодекса).
На основании вынесенного постановления налогоплательщику в десятидневный срок направляется требование об уплате недоимки по налогу, пени, сумм налоговых санкций, а также об устранении выявленных правонарушений.
Требование и копия постановления налогового органа вручается налогоплательщику под расписку или отправляются заказным письмом.
Если налогоплательщик самостоятельно обнаружил в поданной им налоговой декларации ошибки, приводящие к занижению суммы налога, он обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию и уплатить в бюджет недостающую сумму налога и пени (в случае если указанное заявление сделано после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога). В этом случае он освобождается от ответственности за нарушение правил составления налоговой декларации.