Факультативные элементы налогообложения

Отсутствие факультативных элементов налогообложения не приводит к ущербности юридической конструкции нало­га, однако без них взыскание обязательного платежа может быть в значительной степени затруднено или даже практи­чески невозможно. Такими элементами являются: налоговые льготы, порядок зачета и возврата переплаченного налога, по­рядок принудительного взыскания недоимки, порядок взыс­кания налоговых санкций.

Налоговые льготы — это предоставляемые в соответствии с законодательством о налогах и сборах для отдельных ка­тегорий налогоплательщиков (плательщиков сборов) преиму­щества по сравнению с другими налогоплательщиками (пла­тельщиками сборов), включая возможность не уплачивать на­лог или сбор, уплачивать его в меньшем размере или в более поздние сроки.

Необходимость в таком элементе, как порядок зачета или возврата переплаты налога вызвана тем, что в результате ошибочных расчётов или неправильного применения налого­вого законодательства налогоплательщик может перечислить в бюджет сумму, большую по сравнению с той, которая с него причитается. Указанный порядок включает собственно способ зачета переплаты налога и способ возврата переплаты налога.

Зачёт переплаты налога — это погашение обязанности по уплате одного налога за счёт средств, поступивших в бюджет в результате переплаты налогоплательщиком другого налога.

Возврат переплаченного налога — это возмещение из бюд­жета денежных средств налогоплательщику в части ранее пе­реплаченного им налога.

Порядок принудительного взыскания недоимки — склады­вается из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, взыскания недоимки и возврата излишне взыс­канного налога. Основанием для его применения является на­личие у налогоплательщика недоимки — суммы налога или сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок или не уплаченной в полном объеме.

Дополнительный материал к вопросу 2 темы 2

Налоговые льготы