Глава 2 НК РФ посвящена системе налогов и сборов в Российской Федерации. В данном случае речь идет именно о платежах, которые различаются между собой. Законодатель не использует термин «налоговая система», так как он может толковаться более широко, например, как совокупность платежей или система налоговых органов.
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные, местные.
Федеральные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Исключение составляет положение об установлении специальных налоговых режимов, которыми могут предусматриваться особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 – 15 НК РФ.
К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) единый социальный налог – утратил силу с 1 января 2010 г.;
|
|
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
7) водный налог;
8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
9) государственная пошлина.
Региональными признаются налоги, установленные НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также устанавливаются налоговые льготы, основания и порядок их применения. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ.
К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
Местными признаются налоги, установленные НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются, вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов РФ о налогах, кроме того, они обязательны к уплате на территориях этих субъектов. При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а также могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.
К местным налогам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.